Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июля 2010 г. N 03-04-07/7-23 О налогообложении НДФЛ и ЕСН выплат на компенсацию расходов, связанных с наймом жилого помещения за счет бюджетных средств

Справка

Вопрос: Постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 22 августа 2008 года N 817 утвержден Порядок предоставления социальной выплаты государственным гражданским служащим Краснодарского края на компенсацию расходов, связанных с наймом жилого помещения частного жилищного фонда или поднаймом жилого помещения независимо от вида жилищного фонда, в случае осуществления профессиональной служебной деятельности в органах исполнительной власти Краснодарского края, имеющих местонахождение на территории Краснодарского края за границами муниципального образования город Краснодар.

В соответствии с указанным Порядком за счет средств краевого бюджета производятся социальные выплаты на компенсацию расходов, связанных с наймом жилого помещения, к примеру, работникам департамента Краснодарского края по реализации полномочий при подготовке зимних Олимпийских игр 2014 года, осуществляющим профессиональную служебную деятельность в городе Сочи.

Просим Вас разъяснить: подлежат ли налогообложению указанные социальные выплаты единым социальным налогом за период 2008 - 2009 годы и налогом на доходы физических лиц?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Департамента по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края от 07.05.2010 N 55-2380/10-13-05 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом (за период 2008-2009 г.г.) выплат на компенсацию расходов, связанных с наймом жилого помещения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса к доходам, не подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц, относятся все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Аналогичная норма согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 главы 24 "Единый социальный налог" Кодекса (утратила силу с 01.01.2010) действовала в отношении единого социального налога.

На основании статьи 160 Жилищного кодекса Российской Федерации отдельным категориям граждан в порядке и на условиях, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, могут предоставляться компенсации расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг за счет средств соответствующих бюджетов.

Подпунктом 4.1 статьи 27 Закона Краснодарского края от 31.05.2005 N 870-КЗ "О государственной гражданской службе Краснодарского края" установлено, что гражданским служащим при определенных условиях, предусмотренных федеральным законодательством и данным законом, иными нормативными правовыми актами Краснодарского края, может предоставляться право на социальную выплату на компенсацию расходов, связанных с наймом жилого помещения частного жилищного фонда или поднаймом жилого помещения независимо от вида жилищного фонда, в случае осуществления профессиональной служебной деятельности в органах исполнительной власти Краснодарского края, имеющих местонахождение на территории Краснодарского края за границами муниципального образования город Краснодар.

Порядок и размер предоставления вышеуказанной выплаты утвержден постановлением Главы администрации (губернатором) Краснодарского края от 22.08.2008 N 817.

Таким образом, сумма выплат на компенсацию расходов, связанных с наймом жилого помещения частного жилищного фонда или поднаймом жилого помещения независимо от вида жилищного фонда, в случае осуществления профессиональной служебной деятельности в органах исполнительной власти Краснодарского края, имеющих местонахождение на территории Краснодарского края за границами муниципального образования город Краснодар, порядок предоставления и размер которых установлен вышеупомянутым постановлением Главы администрации (губернатором) Краснодарского края, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и не подлежала налогообложению единым социальным налогом (за период 2008-2009 г.г.) на основании пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июля 2010 г. N 03-04-07/7-23

Текст письма официально опубликован не был