Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 декабря 2009 г. N 03-11-09/411 Об отсутствии у налогоплательщика ЕНВД обязанности по сдаче налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСН и НДС в отношении видов деятельности, указанных им при регистрации в качестве ИП, но фактически не осуществляемых

Справка

Вопрос: Я являюсь предпринимателем, зарегистрированным по месту жительства в ИФНС по г. Железногорску Красноярского края от 03.09.2009 г. В настоящий момент на территории г. Красноярска (другое муниципальное образование) мною осуществляются следующие виды деятельности: розничная торговля кондитерскими изделиями; розничная торговля играми и игрушками. Данные виды деятельности подлежат налогообложению в соответствии с главой 26.3 НК РФ (единый налог на вмененный доход). Я не осуществляю иных видов деятельности, в том числе на территории г. Железногорска, заявленные мною при регистрации. Кроме того, я не являюсь работодателем и не исполняю функцию налогового агента по уплате НДФЛ. 09.11.2009 г. мною был сделан запрос в ИФНС по г. Железногорску Красноярского края о порядке предоставления отчетности по месту жительства. В официальном ответе инспекции указано следующее: при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя были заявлены виды деятельности, которые единым налогом на вмененный доход не облагаются. В ЕГРИП внесены сведения о следующих видах экономической деятельности:

- розничная торговля кондитерскими изделиями;

- розничная торговля сахаристыми кондитерскими изделиями, включая шоколад;

- розничная торговля алкогольными и другими напитками;

- розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;

- розничная торговля играми и игрушками;

- деятельность в области права;

- деятельность в области бухгалтерского учета и аудита.

В списке зарегистрированных видов деятельности имеются виды, подпадающие под общую (традиционную) систему налогообложения. Таким образом, предпринимателю, заявившему виды деятельности, не подлежащие налогообложению ЕНВД, необходимо представить по месту жительства отчетность, связанную с применением общей системы налогообложения, а именно: отчетность по НДС, НДФЛ и ЕСН.

С официальным ответом ИФНС по г. Железногорску Красноярского края я не согласен.

В связи со спецификой деятельности, вызывающей обязанность встать на налоговый учет по месту осуществления деятельности плательщику ЕНВД, возникает вопрос: необходимо ли мне сдавать налоговую отчетность по месту моего жительства, то есть в ИНФС по г. Железногорску Красноярского края, связанную с применением традиционной системы налогообложения по тем видам деятельности, которые мной не осуществляются (не получаю дохода), но которые были заявлены мною при регистрации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 01.12.2009 о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании изложенной в письме информации, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

В связи с этим, индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход, налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу представлять в налоговые органы не должны.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 декабря 2009 г. N 03-11-09/411

Текст письма официально опубликован не был