Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2009 г. N 03-03-06/4/90 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде суммы благотворительной помощи, оказанной детскому дому некоммерческой организацией

Справка

Вопрос: Наша организация (некоммерческое партнерство) просит дать разъяснение по следующему вопросу:

Предметом деятельности Партнерства, согласно Уставу, является объединение производителей железнодорожной техники для:

- защиты прав и законных интересов предприятий железнодорожного машиностроения, содействия развитию конкуренции, творческой и деловой активности, расширению взаимовыгодного сотрудничества;

- консолидации усилий, направленных на повышение конкурентоспособности за счет улучшения качества продукции и технического развития предприятий-производителей железнодорожной техники;

- интеграции ресурсов для освоения наукоемких системотехнических проектов, создания современной нормативно-технической базы, отвечающей требованиям международных стандартов;

- достижения мирового уровня качества продукции и обеспечения максимально полного удовлетворения потребностей российской экономики в качественной железнодорожной технике и компонентах инфраструктуры.

Вместе с тем Партнерство планирует в рамках благотворительной помощи закупить и передать безвозмездно имущество для детского дома. Данная сделка одобрена Наблюдательным советом Партнерства и включена в смету расходов за соответствующий период. Просим Вас разъяснить порядок налогообложения налогом на прибыль суммы благотворительной помощи, оказанной детскому дому, и дать ответ на вопрос, возможно ли оказание благотворительной помощи за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности и оставшихся после уплаты соответствующих налогов.

НП применяет общую систему налогообложения, источником дохода являются целевые поступления (вступительные и членские взносы), также велась предпринимательская деятельность.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения налогом на прибыль организаций суммы благотворительной помощи, оказанной детскому дому, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В качестве пожертвований некоммерческой организации могут быть переданы различные вещи, ценные бумаги, а также денежные средства. При целевом пожертвовании переданное имущество должно использоваться только для целей, обусловленных жертвователем. Некоммерческая организация обязана вести обособленный учет всех операций по использованию целевого пожертвования.

В целях налогообложения прибыли, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, по перечню таких поступлений, установленному пунктом 2 статьи 251 Кодекса.

К таким целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

В соответствии с пунктом 34 статьи 270 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 Кодекса.

Средства некоммерческой организации, полученные от предпринимательской деятельности и оставшиеся после уплаты налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, используются такой организацией на цели, предусмотренные законодательством о некоммерческих организациях и уставными документами некоммерческой организации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2009 г. N 03-03-06/4/90

Текст письма официально опубликован не был