Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2009 г. N 03-04-06-01/149 Об исчислении и уплате НДФЛ от реализации ценных бумаг по договору купли-продажи

Справка

Вопрос: Просим разъяснить применение ст.ст. 214.1, 226 и 230 Налогового кодекса РФ в следующей ситуации.

Организация приобретает акции ОАО у физического лица на основании договора купли-продажи. Организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Иных договоров (в том числе договоров поручения, договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление) организация с физическим лицом - продавцом акций не заключала.

В связи с этим просим разъяснить:

1. Будет ли организация являться налоговым агентом, а соответственно, должна ли организация осуществлять исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с дохода, выплаченного физическому лицу по договору купли-продажи акций?

2. Должна ли организация в конце налогового периода предоставлять в налоговую инспекцию справку (по форме 2-НДФЛ) о доходах, выплаченных физическому лицу по договору купли-продажи акций с исчисленной суммой НДФЛ и переданной на взыскание в налоговый орган?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 18.06.2009 N 6 по вопросу исчисления и уплаты налога с дохода, полученного физическими лицами от реализации ценных бумаг, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.

Статьей 230 Кодекса обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов по форме 2-НДФЛ возложена только на налоговых агентов.

Таким образом, в случае, если организация приобретает у физических лиц ценные бумаги на основании договоров купли-продажи без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д., она не является, в соответствии со статьей 214.1 Кодекса, для таких лиц налоговым агентом и исчислять и уплачивать налог, а также представлять сведения в налоговый орган о выплаченных доходах и суммах начисленных и удержанных налогов по форме 2-НДФЛ не обязана.

В этом случае, исчисление и уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2009 г. N 03-04-06-01/149

Текст письма официально опубликован не был