Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 июля 2009 г. N 03-04-05-01/509 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с продажей и приобретением недвижимого имущества в одном налоговом периоде

Справка

Вопрос: Прошу ответить на следующие вопросы:

В 2000 г. постановлением главы г. Миасса Челябинской области мне был передан в собственность земельный участок под строительство дома. Дом был мною построен. Документы на собственность на земельный участок и построенный дом были получены в регистрирующем органе в 2006 г.

В 2007 г. я подарила своему сыну 1/2 часть дома и земельного участка. Затем в январе 2008 г. мы с сыном продали дом с участком за 2 млн. 800 тыс. руб. (согласно договору купли-продажи дом был оценен в 2 млн. руб., участок - в 800 тыс. руб.).

В июне 2007 г. я заключила договор долевого участия с компанией в г. Калининграде. Документы на собственность на 2-комнатную квартиру были получены мною в июле 2008 г.

1. Могу ли я, будучи пенсионеркой, продав в 2008 г. 1/2 часть земельного участка и дома (находящихся по документам в моей собственности менее 3 лет) и приобретя квартиру (документы на владение которой оформлены в 2008 г.), воспользоваться: согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественным налоговым вычетом при продаже недвижимости в размере 500 тыс. руб. (1/2 часть от 1 млн. руб.) и одновременно с этим согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественным налоговым вычетом при покупке жилья в размере 2 млн. руб.?

2. Какова сумма налога, которую должен заплатить мой сын, если в 2008 г. он осуществил только продажу своей доли имущества в размере 1/2 от дома и земельного участка? Можем ли мы с сыном перераспределить сумму вычета при продаже имущества в пользу сына таким образом, чтобы его часть вычета составляла 100% от суммы, а моя часть - 0%, т.е. может ли он получить вычет в размере 1 млн. руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже имущества, а я - только налоговый вычет при покупке жилья в размере 2 млн. руб. согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей и приобретением недвижимого имущества в 2008 году и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого письма следует, что в 2008 году Вы с сыном продали дом и земельный участок, находившиеся в долевой собственности менее трех лет и Вами была приобретена квартира по договору долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, но не превышающей в целом 1000000 рублей. Перераспределение имущественного налогового вычета совладельцами имущества, находящегося в долевой собственности, Кодексом не предусмотрено.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в 2008 году налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

Если налогоплательщик в одном налоговом периоде продал доли в праве собственности на дом и земельный участок и в том же налоговом периоде приобрел новую квартиру, то он вправе воспользоваться каждым из упомянутых имущественных налоговых вычетов, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не пользовался.

Воспользоваться имущественным налоговым вычетом при приобретении квартиры могут все налогоплательщики, в том числе пенсионеры, получающие в налоговом периоде доходы, подлежащие налогообложению с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, то есть 13 процентов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 июля 2009 г. N 03-04-05-01/509

Текст письма официально опубликован не был