Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 марта 2009 г. N 03-04-06-01/71 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение жилья, в случае, если часть документов, подтверждающих право на получение данного вычета, получена налогоплательщиком до 1 января 2008 г., а часть - позже указанной даты

Справка

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения имущественного вычета в размере 2 млн. руб. налогоплательщиками - физическими лицами в следующих случаях:

1. Договор купли-продажи недвижимого имущества (договор инвестирования) заключен, и денежные средства внесены до 01.01.2008 года, акт приема-передачи (свидетельство на право собственности) получен в 2008 году. Таким образом, право на реализацию имущественного вычета возникло в 2008 году. Расходы по оплате работ, связанных с отделкой объекта недвижимости, а также расходы, связанные с приобретением отделочных материалов (объект, согласно договору, приобретен без отделки) понесены физическим лицом в 2008 году. При этом физическое лицо воспользовалось правом на использование имущественного вычета в 2008 году в размере 1 млн. руб.

2. Договор купли-продажи недвижимого имущества (договор инвестирования) заключен, и денежные средства внесены до 01.01.2008 года, акт приема-передачи (свидетельство на право собственности) получен также до 01.01.2008 года. Таким образом, право на реализацию имущественного вычета возникло до 01.01.2008 года. Однако воспользоваться своим правом на имущественный вычет физическое лицо не смогло по причине отсутствия дохода. Все необходимые документы будут представлены налогоплательщиком в налоговый орган в 2009 году с целью получения уведомления на право получения имущественного вычета у работодателя в текущем году.

3. Договор купли-продажи недвижимого имущества (договор инвестирования) заключен, и денежные средства внесены до 01.01.2008 года, акт приема-передачи (свидетельство на право собственности) получен также до 01.01.2008 года. Таким образом, право на реализацию имущественного вычета возникло до 01.01.2008 года. Однако по состоянию на 01.01.2008 г. у физического лица имелся неиспользованный остаток имущественного вычета.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 22.01.2009 N 05-277 по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 220 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в части увеличения с 2008 года максимального размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Если вышеуказанные документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, были получены в 2008 году, налогоплательщик вправе обратиться в установленном порядке за получением имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 2000000 рублей.

В случае, если такие документы имелись у налогоплательщика до 1 января 2008 г., налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере до 1 000 000 рублей.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 марта 2009 г. N 03-04-06-01/71

Текст письма официально опубликован не был