Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 марта 2009 г. N 03-08-05 Об отсутствии у российской организации обязанности по удержанию налога на прибыль организаций при приобретении у нерезидента РФ ценных бумаг в виде электронных чеков на предъявителя, выпущенных российским юридическим лицом

Справка

Вопрос: ООО планирует осуществлять деятельность, непосредственно связанную с приобретением у нерезидента ценных бумаг в виде электронных чеков на предъявителя, выпущенных российским юридическим лицом. Указанный нерезидент не имеет представительства на территории РФ, и его деятельность не предполагает открытия представительства на территории РФ.

В целях исключения нарушения требований действующего налогового и валютного законодательства просим Вас дать аргументированный ответ, правильно ли мы понимаем, что требование нормативно-правовых актов, в частности пункта 2 статьи 309 НК РФ, не обязывает нас при осуществлении оплаты (в рублях Российской Федерации) нерезиденту за приобретенные у него по сделке купли-продажи ценные бумаги в виде электронных чеков на предъявителя выступать налоговым агентом и удерживать налог в отношении доходов, полученных нерезидентом от продажи имущественных прав (ценных бумаг) на территории Российской Федерации. Кроме того, совершая указанную сделку, общество с ограниченной ответственностью осуществляет тем самым валютную операцию, однако, кроме оформления паспорта сделки, иных требований к нашей организации и самой сделке законодательством РФ не предъявляется.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос об обязанностях налогового агента по уплате налога на прибыль, возникающих при приобретении у нерезидента Российской Федерации ценных бумаг в виде электронных чеков на предъявителя, выпущенных российским юридическим лицом, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации, который определяется в соответствии со статьей 309 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 указанной статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Исходя из вышеизложенного, в данном случае нормы российского законодательства не обязывают российскую организацию, осуществляющую деятельность, связанную непосредственно с приобретением у нерезидента Российской Федерации ценных бумаг в виде электронных чеков на предъявителя, выпущенных российским юридическим лицом, при осуществлении оплаты за приобретенные по сделке купли-продажи ценных бумаг выступать налоговым агентом и удерживать налог в отношении доходов, полученных нерезидентом от продажи имущественных прав на территории Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 марта 2009 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был