Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/69 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение комнаты, пенсионеру

Справка

Вопрос: 2 марта 2007 г. я купил одну комнату в общежитии за 150 тысяч рублей. Управление Федеральной налоговой службы сообщает, что пенсионеры по закону не могут воспользоваться налоговым вычетом, так как сумма пенсии не облагается налогом по ставке 13%.

Прошу вас разъяснить данную ситуацию.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 11.12.2008, поступившее из Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан, по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.

Следовательно, воспользоваться имущественным налоговым вычетом при приобретении дома, квартиры или доли (долей) в них могут все налогоплательщики, в том числе пенсионеры, получающие подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, путем их уменьшения на сумму имущественного налогового вычета.

То есть термин "вычет" означает вычитание установленного его размера из суммы облагаемого дохода.

Если у физического лица отсутствует подлежащий налогообложению доход, значит отсутствует какая-либо его сумма, которую можно уменьшить на сумму установленного вычета.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/69

Текст письма официально опубликован не был