Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/68 О налогообложении НДФЛ и ЕСН выплат, производимых благотворительным фондом физическим лицам

Справка

Вопрос: Прошу Вас разъяснить следующий вопрос. У нас некоммерческая организация - Благотворительный фонд. Основной вид деятельности - благотворительная помощь ветеранам и инвалидам, а также членам их семей и членам семей сотрудников фонда (в частности, мы взяли на себя обязанность выплачивать денежное содержание сыну нашего бывшего Президента Фонда, ныне умершего). Средства получаем из добровольных взносов. Как должны уплачивался НДФЛ и ЕСН?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом отдельных выплат и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, определен статьей 217 Кодекса.

В число доходов, освобождаемых от налогообложения, включены суммы единовременной материальной помощи.

В частности, согласно абзацу четвертому пункта 8 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации.

Таким образом, не облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь, оказываемая физическим лицам, имеющая единовременный характер, при условии, что благотворительный фонд зарегистрирован в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Пунктом 1 статьи 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

Следовательно, благотворительные выплаты в пользу лиц, произведенные не на основании вышеназванных договоров, не являются объектом налогообложения единым социальным налогом.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/68

Текст письма официально опубликован не был