Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/67 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, направленной на погашение процентов по целевому кредиту, израсходованной непосредственно на приобретение квартирыпри приобретении квартиры

Справка

Вопрос: 1. Прошу разъяснить, включается ли в имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц сумма уплаченных процентов по кредитному договору, использованному для приобретения квартиры.

Для строительства квартиры мною в октябре 2008 года была подана заявка на получение ипотечного кредита в банке. В связи с нестабильной финансовой обстановкой в предоставлении кредита мне было отказано. Имеется официальный отказ банка.

Для оплаты строительства я была вынуждена взять потребительский кредит в другом банке. Денежные средства тут же были заплачены фирме-застройщику.

Могу ли я получить имущественный вычет на сумму, направленную на погашение процентов по кредиту?

2. В июле 2008 года мной заключен договор долевого строительства жилья и внесена плата в размере 1500000 руб. Дом планируется сдать в конце 2008 - начале 2009 года. То есть договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности мной будут получены в 2009 году.

Moгу ли я после заключения договора купли-продажи и получения свидетельства подать декларацию за 2008 год, включив имущественный налоговый вычет в сумме, уплаченной на строительство в 2008 году?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение квартиры на территории Российской Федерации, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение квартиры на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 814 Гражданского кодекса Российской Федерации целевой заем представляет собой заем, заключенный с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели.

Как указывается в рассматриваемом письме, для оплаты приобретаемой квартиры Вами был получен потребительский кредит в банке.

Кредит, договор на предоставление которого не предусматривает его использование на приобретение определенной квартиры, не является целевым в смысле подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Таким образом, при расчете имущественного налогового вычета суммы, направленные на погашение процентов по нецелевому потребительскому кредиту, учитываться не могут.

2. В соответствии с пунктом 2 статьи 220 Кодекса указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Таким образом, налогоплательщик, имеющий в распоряжении указанные документы, вправе в 2009 году обратиться в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение жилья, понесенных им в 2008 году, но не более размера, установленного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-05-01/67

Текст письма официально опубликован не был