Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2009 г. N 03-04-06-01/7 Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов физического лица - налогового резидента РФ, полученных от источников в Азербайджанской Республике

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 21.11.2008 N ОП-169 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 2 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду статья 209 Налогового кодекса РФ

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса предусмотрено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Исходя из положений пункта 2 статьи 232 Кодекса для проведения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, налогоплательщик должен представить в налоговые органы документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный уполномоченным органом соответствующего иностранного государства.

Таким образом, в ситуации, изложенной в вашем письме, по итогам налогового периода работники организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, для проведения зачета налога, уплаченного в Азербайджанской Республике, при расчете суммы налога, подлежащего уплате в Российской Федерации, должны представить в налоговый орган документ о полученном доходе и об уплате ими налога в Азербайджанской Республике.

Указанный документ вместе с налоговой декларацией, отражающей доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации за истекший налоговый период, должен быть представлен в налоговый орган по месту жительства физического лица в Российской Федерации.

Вместе с тем, исходя из положений статей 4, 5, 15 и 25 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, заключенного в г. Москве 03.07.1997, если налогоплательщик считает, что его налогообложение осуществляется не в соответствии с положениями данного Соглашения, он имеет право обратиться в компетентный орган того государства, резидентом которого в соответствии с Соглашением он является.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2009 г. N 03-04-06-01/7

Текст письма официально опубликован не был