Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 мая 2008 г. N 03-02-07/1-180

Справка

Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения выбраны доходы. Организация регулярно выдает денежные займы с процентами физическим лицам под различные процентные ставки (12,5%, 15% годовых и т.д.). Физическими лицами являются работники организации, они же участники общества (25% и 50% в уставном капитале), т.е. взаимозависимые лица. Погашение займов (и процентов по ним) происходит путем зачета взаимных требований.

Распространяется ли действие статьи 40 НК РФ на вышеуказанные операции при определении доходов для исчисления налоговой базы по упрощенной системе налогообложения или же денежные займы (и проценты по ним) не попадают под понятие "товаров, работ, услуг" и можно руководствоваться письмом Минфина России от 14.03.2007 г. N 03-02-07/2-44?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 25.04.2008 N 1 о применении статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

Статьей 40 Кодекса установлены принципы определения цен товаров, работ или услуг для целей налогообложения. Если иное не предусмотрено данной статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (пункт 1 статьи 40 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

В целях главы 25 Кодекса доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и другим долговым обязательствам, не признаются доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Указанные доходы включены в состав внереализационных доходов налогоплательщика (пункт 6 статьи 250 Кодекса).

В статьях 40 и 250 Кодекса не указано о том, что оценка доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, осуществляется исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Кодекса.

Полагаем возможным при определении доходов для исчисления налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения учитывать позицию Министерства финансов Российской Федерации, выраженную в письме от 14.03.2007 N 03-02-07/2-44 в отношении оценки для целей исчисления налога на прибыль организаций доходов в виде процентов, полученных по договорам займа.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 мая 2008 г. N 03-02-07/1-180

Текст письма официально опубликован не был