Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 февраля 2008 г. N 03-04-06-01/30 О налогообложении НДФЛ сумм возмещения налогоплательщику расходов в командировке по найму жилого помещения, не подтвержденных документально

Справка

Вопрос: В коллективном договоре (или локальном нормативном акте) организации в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса РФ предусмотрен следующий порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками: если по возвращении из командировки сотрудник не представляет документы, подтверждающие его расходы по найму жилого помещения, организация компенсирует ему эти расходы в пределах определенной (установленной в коллективном договоре или локальном нормативном акте) суммы. Правильно ли мы понимаем, что с 1 января 2008 года такие выплаты освобождаются от НДФЛ в соответствии с новой редакцией пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (в суммах не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения налогоплательщику расходов в командировке по найму жилого помещения, не подтвержденных документально, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, в частности, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения.

С 1 января 2008 года вступили в силу положения Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которыми при непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Таким образом, с 1 января 2008 года в случае непредставления работником документов, подтверждающих оплату жилья во время командировки, суммы денежных средств, выданных ему организацией для оплаты найма жилого помещения, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в пределах 700 и 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 февраля 2008 г. N 03-04-06-01/30

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 19 февраля 2008 г. N 7, в газете "Экономика и жизнь", февраль 2008 г., N 7