Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 января 2008 г. N 03-11-04/3/11 О порядке определения предельной величины доходов, при которой организация имеет право перейти на УСН

Справка

Вопрос: Наша организация занимается одним видом деятельности - оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей, в том числе оказывает услуги по гарантийному ремонту автомобилей. Согласно ст. 346.27 НК РФ деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

В связи с изменениями, принятыми в Налоговом кодексе, наша организация планирует перейти на УСНО по виду деятельности, переведенному с 1 января 2008 года с ЕНВД на общий режим налогообложения, - "гарантийный ремонт и обслуживание автомобилей".

Всего выручка от оказания услуг по основному виду деятельности, переведенному на ЕНВД, за 9 месяцев 2007 года составляет более 18615 рублей .

Лимит выручки, установленный п. 2 ст. 346.12 НК РФ (18615 руб.), по деятельности, в отношении которой применяется общеустановленная система налогообложения и которая переводится на упрощенную систему налогообложения, не превышен, так как выручка (доходы) по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения, за 9 месяцев 2007 года отсутствует.

В каком порядке наша организация должна определить максимально допустимый размер полученных доходов для целей перехода на УСН в отношении деятельности, переведенной с ЕНВД на общее налогообложение?

Можем ли мы перейти на УСНО с 1 января 2008 года по виду деятельности "гарантийный ремонт и обслуживание автомобилей" согласно п. 4 ст. 346.12?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 26 ноября 2007 г. N 032 по вопросам применения специальных налоговых режимов и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным законом от 17.05.2007 г. N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой 26.2 Кодекса по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям, определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. Предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса, определяется по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2008 года (статья 3 Федерального закона от 17.05.2007 г. N 85-ФЗ), то есть применяются при переходе организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г.

Таким образом, если до вступления в силу поправок при переходе на упрощенную систему налогообложения в качестве ограничения должны учитываться доходы по всем видам деятельности независимо от применяемых в отношении них налоговых режимов, то по новым правилам предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса, определяется по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения и в отношении которых осуществляется переход на упрощенную систему налогообложения.

Учитывая изложенное, организация, планирующая перейти на применение указанного специального налогового режима с 1 января 2008 года, в целях статьи 346.12 Кодекса обязана учитывать доходы, полученные от осуществления всех видов предпринимательской деятельности, независимо от применяемых в отношении них налоговых режимов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 января 2008 г. N 03-11-04/3/11

Текст письма официально опубликован не был