Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 января 2008 г. N 03-07-08/15 О применении НДС в отношении инжиниринговых услуг, оказываемых иностранными организациями

Справка

Вопрос: Наша организация заключила контракт с иностранным юридическим лицом на проведение инженерных разработок и поставку криогенных оболочек.

В соответствии с контрактом работа выполняется в два этапа, каждый этап является законченной работой.

Цена инженерных разработок составляет 8496 дол. США, включая НДС. Цена поставляемых криогенных оболочек составляет 9030 дол. США. Оплата производится двумя платежами за каждый отдельный этап контракта.

Нами перечислены денежные средства исполнителю по первому этапу в сумме 7200 дол. США. Рублевый эквивалент 1296 дол. США перечислен в бюджет, так как мы считаем, что по первому этапу в соответствии со статьей 161 НК РФ наша организация должна выступать в качестве налогового агента.

При оформлении таможенной декларации на полученный товар, таможня насчитала НДС не со стоимости криогенных оболочек (9030 дол. США), а с полной суммы контракта (17526 = 8496 + 9030), не принимая во внимание, что при расчете с исполнителем по первому этапу, нами удержан НДС с их дохода и перечислен в бюджет.

Сотрудники таможни объяснили нам, что инженерные разработки должны входить в стоимость товара, и в соответствии со статьей 177 НК РФ сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации.

Просим Вас дать разъяснения по следующему вопросу:

Надо ли было удерживать НДС с дохода иностранного лица по первому этапу, в соответствии со статьей 161 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении инжиниринговых услуг, оказываемых иностранными организациями, и сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса в целях налога на добавленную стоимость местом реализации инжиниринговых услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Учитывая изложенное, оказание инжиниринговых услуг иностранной организацией российской организации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и, соответственно, по таким услугам российская организация должна уплачивать налог в порядке, установленном статьей 161 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 января 2008 г. N 03-07-08/15

Текст письма официально опубликован не был