Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2007 г. N 03-11-05/277 О применении специальных налоговых режимов в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров через Интернет-магазины или почтовые отправления

Справка

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, при этом ИП осуществляет розничную куплю-продажу: солнцезащитных очков, мягких контактных линз и средств ухода за ними. Для осуществления данной деятельности ИП применяет единый налог на вмененный доход.

С целью оптимизации затрат и расширения сети потребителей ИП планирует открыть Интернет-магазин по продаже мягких контактных линз, средств ухода за ними, а также аксессуаров к мягким контактным линзам, то есть осуществлять продажу товаров дистанционным способом через курьеров либо путем отправки товара через отделения почтовой связи.

В порядке ст. 32 НК РФ прошу дать разъяснение, по следующим вопросам:

1. Допускается ли при осуществлении деятельности по продаже товара через Интернет-магазин применение упрощенной системы налогообложения?

2. Должен ли ИП, осуществляя продажу через Интернет-магазин, дистанционным способом, применяя упрощенную систему налогообложения, облагать данные продажи единым налогом на вмененный доход? Каковы физические показатели и базовая доходность для расчета единого налога на вмененный доход в данном случае?

3. Должен ли ИП, осуществляя продажу через Интернет-магазин, дистанционным способом, применяя упрощенную систему налогообложения, уплачивать единый налог на вмененный доход в отношении товаров, которые будут пересылаться через отделения почтовой связи? Каковы физические показатели и базовая доходность для расчета единого налога на вмененный доход в данном случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 31 октября 2007 г. N ю35 по вопросам применения специальных налоговых режимов в отношении предпринимательской деятельности в виде торговли и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

На основании статьи 346.27 Кодекса (в редакции, вступающей в силу с 1 января 2008 года) под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации товаров на основании договоров розничной купли-продажи через Интернет-магазины или почтовые отправления не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и осуществляющий предпринимательскую деятельность по реализации товаров через Интернет-магазины или почтовые отправления, в целях налогообложения доходы от указанной деятельности должен учитывать в рамках упрощенной системы налогообложения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2007 г. N 03-11-05/277

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 25 декабря 2007 г. N 48