Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2006 г. N 03-04-08/206 О применении НДС в размере 0 процентов в отношении услуг по организации, сопровождению и транспортировке ввозимых на территорию РФ для переработки товаров и вывозимых за пределы территории РФ продуктов переработки таких товаров, а также услуг по переработке указанных товаров, оказываемых российскими организациями

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросам применения налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по организации, сопровождению и транспортировке ввозимых на территорию Российской Федерации для переработки товаров и вывозимых за пределы территории Российской Федерации продуктов переработки таких товаров, а также услуг по переработке указанных товаров, оказываемых российскими организациями, сообщает следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 164 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), услуги по организации, сопровождению и транспортировке ввозимых на территорию Российской Федерации или вывозимых за пределы территории Российской Федерации товаров, выполняемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), а также услуги по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов. При этом для обоснования права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении указанных услуг налогоплательщики должны представить в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 4 статьи 165 Кодекса, в том числе транспортные документы с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации (вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации).

Таким образом, при оказании российскими организациями или индивидуальными предпринимателями услуг по организации, сопровождению и транспортировке ввозимых на территорию Российской Федерации товаров и вывозимых за пределы территории Российской Федерации продуктов переработки указанных товаров нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется независимо от таможенных режимов, под которые помещены данные товары (продукты переработки), при наличии документов, предусмотренных вышеуказанным пунктом 4 статьи 165 Кодекса. Если указанные услуги оказываются между двумя пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, то на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.

Что касается налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по организации, сопровождению и транспортировке продуктов переработки, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, то в соответствии с нормами Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов при помещении продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита и при наличии документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 165 Кодекса.

По вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость оказываемых российскими организациями услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, сообщаем, что такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов на основании вышеуказанной нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 164 Кодекса при условии представления в налоговые органы соответствующих документов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2006 г. N 03-04-08/206

Текст письма опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 31 октября 2006 г. N 21