(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 июня 2006 г. N 03-03-04/1/493 Об изменении срока полезного использования объекта основных средств
Вопрос. Прошу дать письменную консультацию по следующему вопросу. ООО образовалось в 1999 году и имеет на своем балансе объекты недвижимого имущества (вклад в уставный капитал). В основном, все объекты постройки 1970-х г.г. и уже отслужили свой срок полезного использования у предыдущего собственника, поэтому в целях исчисления налога на прибыль для налогового учета по состоянию на 01.01.2002 г. они были отнесены в 11 амортизационную группу с оставшимся сроком амортизации 84 месяца.
Согласно ст. 256 НК РФ определено, что амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для получения дохода, поэтому в период с 01.01.2002 г. по 01.01.2006 г. амортизация по этим объектам недвижимого имущества в целях налогового учета не начислялась.
В декабре 2005 г. были поданы документы на государственную регистрацию объектов недвижимого имущества. П. 8 ст. 258 НК РФ определено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Общество, начиная с 01.01.2006 г. начисляет амортизацию по этим объектам. Так как в период с 01.01.2002 г. по 01.01.2006 г. общество использовало эти объекты для извлечения дохода, то по состоянию на 01.01.2006 г. оставшийся срок полезного использования был уменьшен на 48 месяцев (период с 01.01.02 г. по 01.01.06 г.) и составил 36 месяцев (84 - 48).
Например
| Наименование объекта | Дата ввода в эксплуатацию | Остаточная стоимость объекта на 01.01.02 г. (в рублях) | Количество месяцев эксплуатации объекта на 01.01.02 г. (с учетом срока эксплуатации у предыдущего собственника) | Срок полезного использования по классификатору основных средств (в месяцах) | Оставшийся срок полезного использования объекта (в месяцах) | Месячная амортизация (в рублях) гр. 3/гр. 7 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| на 1.01.02 г. | на 1.01.06 г. | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Здание компрессорной | май 1978 г. | 1575172 | 282 | 246 | 84 | 36 | 43755 |
| Здание АБК (панельное) | Декабрь 1990 г. | 6910310 | 132 | 186 | 54 | 6 | 1151718 |
| Итого: |
|
|
|
|
|
|
1195473 |
Правомерно ли поступило Общество, уменьшив оставшийся срок полезного использования объектов недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2006 г. на 48 месяцев (период с 01.01.02 г. по 01.01.06 г.) и начислило амортизацию с учетом уменьшения срока и остаточной стоимостью по состоянию на 01.01.2002 г.?
Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 03.05.06 г. N 59-078-27-509 и сообщает следующее.
Согласно пункту 8 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ по основным средствам, введенным в эксплуатацию налогоплательщиком в период до 31 января 1998 года, положения пункта 8 статьи 258 Кодекса в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не применяются.
Согласно пункту 1 статьи 258 Кодекса амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Таким образом изменение срока полезного использования объекта основных средств в целях налогообложения прибыли не предусмотрено.
| Заместитель директора Департамента | А.И. Иванеев |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 июня 2006 г. N 03-03-04/1/493
Текст письма официально опубликован не был
