Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 мая 2006 г. N 03-11-04/2/101 Об учете для целей налогообложения обоснованных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с повышением квалификации кадров

Справка

Вопрос: Просим Вас дать разъяснения по следующему вопросу.

В декабре 2005 года преподаватель колледжа был направлен на повышение квалификации. Оплата за обучение произведена в феврале 2006 года. Организация работает на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы). Можно ли учесть эти расходы при расчете единого налога в 2006 году? Ведь такие расходы предусмотрены только с 1 января 2006 года, а первичные документы подписаны в 2005 году.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 21 марта 2006 г. N 4/29 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Согласно подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, начиная с 1 января 2006 года, в целях налогообложения учитываются расходы на подготовку и переподготовку кадров (в частности, расходы налогоплательщика, связанные с повышением квалификации кадров), состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Кодекса.

Вместе с тем сообщаем, что на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения.

Учитывая изложенное, обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика, связанные с повышением квалификации кадров, соответствующие требованиям пункта 3 статьи 364 Кодекса и оплаченные в феврале 2006 года, учитываются для целей налогообложения на дату их фактической оплаты, то есть в 2006 году.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "пункт 3 статьи 264"

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 мая 2006 г. N 03-11-04/2/101

Текст письма официально опубликован не был