ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

 

_НДФЛ

Форма 6-НДФЛ

Утверждена форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Установлен порядок ее заполнения и представления.

Расчет включает два раздела: первый – обобщенные показатели, второй – даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога.

Форма заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (период представления).

Налоговый агент подает расчет на бумажном носителе (лично или направляет по почте) либо в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи).

Приведены требования к электронному формату расчета.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Зарегистрировано в Минюсте России 30 октября 2015 г. Регистрационный № 39578.

Разъяснения по применению НДФЛ от ВС РФ

Разобраны отдельные моменты, связанные с применением норм НК РФ о НДФЛ.

Итоговые выводы проиллюстрированы примерами из практики как арбитражных судов, так и судов общей юрисдикции.

Среди приведенных выводов можно выделить следующие.

Деньги, полученные гражданином в долг, НДФЛ не облагаются, так как не образуют экономической выгоды.

Приведено условие, при наличии которого не облагаются таким налогом блага, полученные физлицом в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Так, обязанности платить НДФЛ нет, если предоставление подобного блага обусловлено прежде всего интересом передающего (оплачивающего) его лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.

Выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей, НДФЛ не облагаются.

Полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками НДФЛ.

Налоговая база при дарении недвижимости между физлицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества.

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Между тем денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается.

Рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся применения стандартного и имущественного налоговых вычетов.

В частности, поясняется, что гражданин вправе применить имущественный вычет при продаже имущества, полученного в счет исполнения имевшегося перед ним обязательства.

Получение подобного вычета в течение нескольких налоговых периодов не будет являться повторным, если он предоставляется в связи с достройкой (отделкой) объекта недвижимости, не завершенного строительством (полученного без отделки) на момент приобретения.

При обращении сотрудника с заявлением о предоставлении имущественного вычета налоговый агент (работодатель) возвращает ему соответствующую сумму НДФЛ, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.

Если расходы на приобретение (строительство) недвижимости фактически произведены за счет общего имущества супругов, надо учитывать следующее.

Подобные расходы могут учитываться одним из супругов при налогообложении его доходов лишь в той части, в какой эти затраты ранее не были учтены при предоставлении вычета второму супругу.

Если гражданин приобретает недвижимость в общедолевую собственность, размер вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле этого физлица в имуществе (доле в праве на имущество).

Затронуты отдельные нюансы, которые имеются при совершении операций с ценными бумагами.

См. обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.).

 

_{Налог на прибыль}

Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании: ФНС России подготовит перечень государств, не обменивающихся информацией с Россией

НК РФ предусмотрены условия, при выполнении которых прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения.

В частности, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией.

Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией, утверждается ФНС России.

При этом действующий Перечень офшорных зон утвержден Минфином России, а не ФНС России.

Таким образом, для целей освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании будет утвержден отдельный перечень.

См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-08-05/57368.

Об особенностях учета курсовых разниц в 2015 году

С 1 января 2015 года из НК РФ исключены положения, признававшие внереализационными доходами (расходами) суммовые разницы.

При этом доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, учитываются в целях налогообложения прибыли в прежнем порядке.

В связи с этим разъяснено следующее.

Суммовые (курсовые) разницы образуются только по уже возникшим обязательствам и требованиям. Поэтому при определении даты заключения сделки следует ориентироваться на дату совершения операции, в результате которой возникают эти требования и обязательства (кредиторская и дебиторская задолженности).

Если сделки, в результате которых возникают требования и обязательства (кредиторская и дебиторская задолженности), совершены после 1 января 2015 года, разницы, образующиеся при дооценке (уценке) требований и обязательств, необходимо учитывать в виде курсовой разницы.

См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-08-05/57368.

_{Взносы во внебюджетные фонды}

РСВ-2 ПФР: новая форма для крестьянских (фермерских) хозяйств

Заново утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОПС в ПФР и взносам на ОМС в ФФОМС (РСВ-2 ПФР). По ней отчитываются главы крестьянских и фермерских хозяйств.

Определен порядок заполнения РСВ-2 ПФР.

Напомним, что отчитываться нужно до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Постановление применяется начиная с предоставления расчета за 2015 год.

См. постановление Правления Пенсионного фонда России от 17 сентября 2015 г. № 347п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств и Порядка ее заполнения».

Зарегистрировано в Минюсте России 8 октября 2015 г. Регистрационный № 39241.

Уплата работодателями взносов на дополнительное соцобеспечение - под контролем ПФР

Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным взносам в ПФР на дополнительное соцобеспечение, а также порядок ее заполнения. В нее включены такие разделы, как расчет по начисленным и уплаченным взносам на дополнительное соцобеспечение, расчет базы для начисления взносов, суммы перерасчета взносов с начала расчетного периода.

Постановление применяется начиная с представления расчета за девять месяцев 2015 года.

См. постановление Пенсионного фонда России от 20 июля 2015 г. № 269п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, применяемого при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение, и Порядка ее заполнения».

Зарегистрировано в Минюсте России 7 октября 2015 г. Регистрационный № 39190.

 

_{Природоресурсные платежи}

О налоговых льготах, предоставляемых компаниям при исследовании, разведке и разработке угольных месторождений

Разъяснения касаются налоговых льгот, предоставляемых компаниям при исследовании, разведке и разработке угольных месторождений.

Расходы на освоение природных ресурсов включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Для налогоплательщиков, осуществляющих данные расходы в отношении угольных месторождений полезных ископаемых, специальных льгот или преференций НК РФ не установлено.

По НДПИ разъяснено следующее.

В отношении угля с 1 апреля 2011 г. установлены специфические налоговые ставки. Они ежеквартально индексируются на коэффициенты-дефляторы.

До 1 апреля 2015 г. в отношении угля применялась общая адвалорная ставка в размере 4% от стоимости добытого полезного ископаемого.

До введения НДПИ пользователи недр, осуществлявшие добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет госсредств, производили отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

При этом пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиски и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства, освобождались от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений.

В рамках реформы налогообложения добычи природных ресурсов недропользователям, освобожденным на 1 июня 2001 г. от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, предоставлено право при разработке месторождений, разведанных за счет собственных средств, уплачивать НДПИ с коэффициентом 0,7.

Предоставление права применять указанный коэффициент не является целевой льготой, а связано исключительно с реформированием налогообложения добычи природных ресурсов в 2001–2002 гг.

См. письмо Минфина России от 6 октября 2015 г. № 03-06-05-01/57138.

 

_НДС

О возмещении при использовании нулевой ставки НДС

Утверждены формы реестров, применяемых при подтверждении права на получение возмещения при обложении НДС по ставке 0%.

Это реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций); документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом; документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию России) природного газа трубопроводным транспортом; полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Кроме того, это реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов; транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов при перевозке товаров автомобильным, воздушным и водным транспортом; перевозочных, товаросопроводительных или иных документов; перевозочных документов.

Установлены порядок заполнения реестров, их форматы и правила представления.

Реестр подается в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС и содержит данные из документов, предоставляемых в подтверждение обоснованности применения ставки 0% при реализации товаров (работ, услуг) по соответствующим операциям.

Если у налогоплательщика за один налоговый период совершено несколько различных операций по реализации товаров (работ, услуг), он представляет реестры по каждой операции отдельно.

Налогоплательщик вправе представить реестры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 «Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме».

Зарегистрировано в Минюсте России 3 ноября 2015 г. Регистрационный № 39598.

При реализации товаров обязанность по исчислению НДС возникает у продавца на дату отгрузки

Датой отгрузки (передачи) товаров в целях НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

При реализации товаров покупателю обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки. При этом не имеет значения момент перехода права собственности, установленный договором.

См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 октября 2015 г. № 03-07-15/57115.