Важно! Налоги и бухучет
Общие вопросы бухучета и налогообложения
ДОСААФ вместо РОСТО: НК РФ уточнен
Внесенные поправки обусловлены преобразованием в конце 2009 года Российской оборонной спортивно-технической организации (РОСТО).
Вместо нее теперь действует Общероссийская общественно-государственная организация «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» (ДОСААФ).
В связи с этим в НК РФ наименование РОСТО заменено на ДОСААФ.
Напомним, что указанная структура имеет ряд налоговых преференций.
См. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 397-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 10 марта 2010 года.
НДС теперь не облагаются операции по реализации (передаче) государственной и муниципальной недвижимости субъектам малого и среднего предпринимательства, которые ее арендуют
Часть поправок касается исчисления и уплаты НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
В частности, уточнено, как признаются расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода.
При определении базы для исчисления НДФЛ налоговому агенту разрешено учитывать расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, которые гражданин произвел без его участия.
Пересмотрены сроки уведомления налогового органа о невозможности удержать НДФЛ.
Участники проектов инновационного центра «Сколково» освобождаются от уплаты налога на прибыль на 10 лет со дня получения ими такого статуса.
Кроме того, установлены особенности применения нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций.
Скорректирован порядок признания доходов (расходов) при методе начисления. Авансы (задаток) в инвалюте теперь пересчитываются в рубли по курсу ЦБР.
Изменились правила определения срока полезного использования некоторых видов нематериальных активов. Речь идет об исключительных правах на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, программы для ЭВМ, базы данных, а также секреты производства (ноу-хау). Налогоплательщик самостоятельно определяет срок их полезного использования. При этом он не может быть менее 2 лет.
См. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением отдельных положений.
Взносы в государственные внебюджетные фонды
Льготы по страховым взносам для малого бизнеса на 2011 и 2012 годы
Уточнены некоторые положения Закона о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды. Цель – создать экономические стимулы для субъектов малого бизнеса.
Речь идет о применяющих УСН организациях и ИП, производящих пищевые продукты, безалкогольные напитки, резиновые и пластмассовые изделия, мебель, спорттовары, игрушки и др. К ним также относятся лица, осуществляющие деятельность в сфере образования, здравоохранения и оказывающие услуги по ремонту транспортных средств.
Основной размер удельного веса выпущенной продукции по определенному виду деятельности должен составлять не менее 70% в общем объе-ме товаров. Это касается и услуг.
Для указанных лиц устанавливается совокупный тариф в размере 26% в пределах страхуемого годового заработка в 2011 и 2012 годах и переход к тарифу 34% с 2013 года.
См. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 432-ФЗ «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года.
Налог на ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Решено применять дифференцированный порядок исчисления НДПИ при добыче угля
Вводится дифференцированный порядок исчисления НДПИ при добыче угля.
В качестве самостоятельных видов полезных ископаемых выделены антрацит, уголь, в том числе коксующийся, бурый.
Для каждого вида угля предусмотрены специфические ставки налога.
Для антрацита – 47 руб./т, для угля коксующегося – 57 руб./т, бурого – 11 руб./т, а для остального – 24 руб./т.
Ранее для этих видов ресурсов действовала единая ставка в размере 4%. Теперь она будет использоваться только при добыче горючих сланцев.
К ставкам применяется коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение цен на уголь.
Предусмотрена возможность использовать вычет путем уменьшения налога на затраты, произведенные для обеспечения безопасности труда на участках недр.
Размер вычета определяется как произведение исчисленного налога и коэффициента безопасности труда. Значение последнего устанавливается в порядке, закрепленном Правительством РФ. Оно не может превышать 0,3. Учитывается степень метанообильности участка недр, на котором добываются ресурсы, а также склонность угля к самовозгоранию.
См. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 425-ФЗ «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу с 1 апреля 2011 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДПИ. Для некоторых положений предусмотрены иные сроки.
Налог на добавленную стоимость
Расширен перечень оборудования, при ввозе которого не уплачивается НДС
В перечень льготного оборудования включены установки обжига подины электролизера, секционные стекольные формовочные машины типа АL. В список также вошли динамические разгонные стенды для оценки характеристик лопаточного ротора и ресурса многоцикловой усталости в комплекте и испытаний на малоцикловую усталость деталей и узлов двигателя (LCF/Proof Spin Rig).
См. постановление Правительства РФ от 17 декабря 2010 г. № 1046 «О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».
налог на доходы физических лиц
Новая форма 2-НДФЛ
Утверждена новая форма справки о доходах физлица (2-НДФЛ). Это обусловлено внесением изменений в НК РФ. Налоговые агенты представляют ее ежегодно не позднее 1 апреля.
Появилось дополнительное поле – «Признак». В нем проставляется цифра 1 или 2. Последняя – в случае если справка подается, чтобы сообщить о невозможности удержать налог.
Ранее в разделе 4 отражались сведения только о стандартных вычетах, а также об одном из имущественных. Теперь приводятся также данные о социальном вычете в сумме взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования.
Изменения коснулись и раздела 5 «Общие суммы дохода и НДФЛ по итогам налогового периода». Исключены следующие графы:
- сумма возврата по перерасчету с доходов прошлых лет; сумма, зачтенная (удержанная) при уплате налога по такому перерасчету. Задолженность за физлицом.
- сумма НДФЛ, переданная на взыскание в налоговый орган. В то же время добавлены 2 графы.
В одной из них приводится сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. В другой – перечисленная сумма налога. Она заполняется в отношении НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2011 года.
Установлен формат для передачи сведений о доходах физлица в электронном виде.
Утверждены новые справочники кодов, используемые при заполнении справки.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».
Зарегистрировано в Минюсте России 24 декабря 2010 года. Регистрационный № 19368.
3-НДФЛ: новая форма
Утверждены новая форма декларации по налогу на доходы физлиц (3-НДФЛ), ее формат и порядок заполнения. Это связано с поправками к НК РФ, принятыми в течение 2010 года.
Так, из числа облагаемых доходов исключена скидка в 50 тыс. руб., предоставляемая государством при покупке нового автомобиля взамен старого, сданного в утиль.
Предоставлены некоторые преференции высококвалифицированным специалистам-иностранцам. В частности, выплачиваемая им в нашей стране зарплата облагается НДФЛ по той же ставке, что и доходы россиян – 13%.
При определенных условиях налог более не уплачивается с доходов от размещения сбережений в кредитных потребкооперативах. Речь идет о плате за использование средств пайщиков и процентах по займам, полученным от членов с/х кредитных потребкооперативов.
Форма и формат используются при подаче декларации начиная с налогового периода 2010 года.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/654@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».
Зарегистрировано в Минюсте России 24 декабря 2010 года. Регистрационный № 19383.
Утрачивает силу приказ Минфина России, утвердивший форму 3-НДФЛ и порядок ее заполнения
Прежде формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждались Минфином России (если иное не предусматривалось НК РФ). Теперь они определяются ФНС России по согласованию с министерством. Установлены новая форма декларации по НДФЛ и правила ее заполнения.
См. приказ Минфина России от 14 декабря 2010 г. № 170н «О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. № 145н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения».
Приказ вступает в силу с представления декларации за налоговый период 2010 года.
Зарегистрировано в Минюсте России 28 декабря 2010 г. Регистрационный № 19419.
Налог на прибыль
Налог на прибыль: скорректирован порядок определения налоговой базы
Расширен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К ним отнесено имущество, имущественные и неимущественные права (в размере их денежной оценки), которые переданы акционерами или участниками хозобществу или товариществу для увеличения чистых активов.
См. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)».
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Поправки к НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.