Обязательный аудит: ответственность за непроведение проверки бухгалтерской отчетности за 2023 год

Продолжается обсуждение увеличения санкций и штрафов по отношению к компаниям, не прошедшим обязательный аудит, предусмотренный законом, и не предоставившим аудиторское заключение.

Кроме того, ответственность за отсутствие аудиторского заключения распространяется и на контролирующих должника лиц (КДЛ) — собственников, руководителей и бухгалтеров.

В материале рассказываем, что необходимо помнить об ответственности за непроведенный аудит, а также чем рискует компания без качественного аудита?

Цена вопроса или сколько потеряет компания

Сейчас за непредоставление АЗ штрафы небольшие: 3-5 тыс. руб. для юрлица, а на руководство могут наложить штраф и вовсе в 300-500 руб.

При этом рассматривался проект изменений в КоАП, по которому штраф для юрлиц за отсутствие аудиторского заключения составил бы минимум 700 тыс. руб.

Акционерным обществам, которые обязаны проходить аудит в соответствии с требованиями законодательства, уже сегодня придется заплатить существенно больше, чем иным юрлицам: для них штрафы за неопубликованное в установленный срок аудиторское заключение от 700 тыс. руб. до 1 млн руб., а для руководителей — штраф от 30 до 50 тыс. руб. Такой же штраф взимается и за раскрытие информации не в полном объеме, или недостоверной, вводящей в заблуждение информации, в том числе и в отношении публикуемой бухгалтерской отчетности (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

Напомним, публичные акционерные общества, а также непубличные акционерные общества с числом акционеров более 50 и акционерное общество в случае размещения им облигаций или иных ценных бумаг должны опубликовать аудиторское заключение на специальной странице в сети Интернет, предоставляемой одним из аккредитованных агентств.

Аудиторское заключение необходимо предоставить в ИФНС в течение десяти дней с даты его получения, но не позднее 31 декабря следующего года, после отчетного периода.

Судебная практика:

Общество опубликовало бухгалтерскую отчетность без аудиторского заключения. Результат: Общество «получило» штраф 700 тыс. руб. Общество оспорило данный штраф, который судом был снижен до 350 тыс. руб. с учетом финансового состояния Общества, отсутствия информации о привлечении Общества к административной ответственности за аналогичные правонарушения и иных обстоятельств. Апелляция оставила данное решение без изменений (Постановление Пятнадцатого ААС от 01.06.2020 г. N 15АП-2374/2020).

Чем компания рискует без качественного аудита?

Важно отметить, что риски, с которыми может столкнуться компания, не исчерпываются штрафами. Эти риски не всегда очевидны, поэтому давайте остановимся на них подробнее.

Если аудит проводили непроверенные аудиторы

Если выбирать аудиторов только по цене, не задумываясь о рейтингах и рекомендациях, то можно попасть на аудиторские компании, привлекающие аудиторов по подряду. Чем это может грозить клиенту? Как правило, специалисты, которые не входят в штат, меньше дорожат репутацией организации, которая дала им работу, а значит и с меньшим вниманием относятся к проблемам клиента. Кроме того, существенно возрастает риск разглашения конфиденциальной информации клиента из-за «текучки кадров» в аудиторской организации, оказывающей услугу.

Если при заключении договора на аудит не уделить внимание Техническому заданию и порядку взаимодействия с аудиторами

На стадии выбора аудиторов, т.е. еще до заключения договора важно разобраться:

• как работают аудиторы, которым вы доверите проверку отчетности своей компании?
• какой они используют подход и методики аудита?
• какой у них объем выборки?
• вас ожидает формальный аудит с «приговором» или «аудит с человеческим лицом» и прямым взаимодействием и помощью в процессе?

Если проводить только аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, без проверки налогов, выявления налоговых рисков и резервов

Если заказывать стандартный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, то аудиторы проверят налоговый учет только на существенные ошибки, способные оказать влияние на данные бухгалтерской отчетности. А это абсолютно не гарантирует выявление всех налоговых рисков. При этом с каждым годом успехи ФНС по пополнению бюджета незыблемо растут.

Данные представлены на основании официальной статистики ФНС и Федресурса. Подробнее >> Таким образом, есть все основания полагать, что в ближайшее время тренд на усиление контроля по налогам сохранится.

Чем опасен формальный аудит — рассказываем в нашем телеграм-канале «НАЛОГИ без ОШИБОК_Правовест Аудит» — перейти в телеграм >>

В 93% аудиторских проверок мы находим нарушения и говорим на канале о наиболее значимых, делимся опытом по налоговым спорам и судебной практике. Вы найдете множество полезных материалов, которые помогут дружить с налогами без ошибок и личных рисков. Здесь подробнее о рубриках канала. Подписывайтесь и рекомендуйте нас коллегам для уверенности в налогах и учете!

На практике мы часто видим, что цена аудита (особенно комплексного) в 100, а иногда и в 1000 раз ниже той суммы, которая выявляется налоговой.

Кейс: Клиент обратился в Правовест Аудит за проведением обязательного аудита. К тому же его интересовало, можно ли законным способом снизить налоговые отчисления? С учетом этого договорились о комплексном аудите. Была поставлена задача: выяснить, есть ли в организации налоговые потери.

В результате было выявлено, что по основному средству (зданию) принят к вычету НДС не в полном объеме при наличии налоговых рисков по частичному вычету НДС в таких случаях. Сумма НДС, своевременно не принятого к вычету, составила 36 млн руб.

Таким образом, 36 млн руб. возвращены в оборот компании, путем уменьшения налоговых обязательств по НДС в 3-м квартале 2023 года.

Так, при стоимости аудита в 945 тыс. руб. уменьшены налоговые обязательства по НДС на 36 млн руб. Затраты на аудит окупились более, чем в 38 раз.

Если договор с аудиторами не предусматривает гарантий

Не все аудиторские компании готовы разделить ответственность с клиентом за возможные налоговые претензии по проверенного периоду. При этом крайне желательно помнить и про тренд-2023: когда помимо штрафа к «субсидиарке» привлекают КДЛ (контролирующих должника лиц), если организация не способна оплатить долг и штрафы.

Это значит, что за не выявленные аудиторами налоговые риски можно заплатить из своего личного кармана, т.к. растет количество привлеченных к субсидиарной ответственности лиц и «средний чек» по субсидиарке.

Приведем примеры из судебной практики:

• По результатам выездной проверки компании доначислили 1,1 млрд руб. После этого ее признали банкротом. Долг платят в рамках субсидиарной ответственности несколько руководителей, возглавлявших компанию в разные периоды и ее учредитель (Постановления АС Московского округа от 13.04.2023 года и 05.12.2022 года по делу № А40-258031/18).
• Компании доначислены более 100 млн руб. налогов. Их взыскали с руководителя компании в рамках «субсидиарки». Суды уличили его в заключении сомнительных сделок, что привело к доначислениям (Постановление АС Московского округа от 16.12.2022 по делу № А40-117922/2016, Определение ВС РФ от 17.04.2023 отказано в передаче дела для пересмотра).

От указанных неблагоприятных последствий КДЛ (руководителей, собственников и др.) может спасти аудит с расширенной страховкой. Например, «Правовест Аудит», помимо стандартного страхования проф. ответственности, при проведении комплексного аудита дает дополнительные гарантии:

• расширенная страховка в СПАО «Ингосстрах» на сумму 30 млн руб. по каждому договору на компенсацию заказчику штрафов и пени, в случае, если оспорить доначисления за проверенный период не удастся;
• поддержка и сопровождение с привлечением налоговых юристов в случае предъявления налоговых претензий за проверенный аудиторами период;
• персональный сертификат руководителю и главному бухгалтеру о прохождении аудита.

В свете усиления тренда на ужесточение мер контроля и увеличение штрафов, аудиторское заключение будет доказательством, что руководство и финансовые специалисты компании старались предотвратить наступившие убытки, а отчётность компании корректна.

Приведенные выше примеры говорят о том, как важно выбрать правильную аудиторскую компанию, которая может не только провести формальный аудит и выдать аудиторское заключение, но и:

• проанализировать текущее положение дел в организации;
• оценить риски и резервы, в том числе риски персональной ответственности руководителей и собственников;
• предоставить подробный отчет с выводами и рекомендациями по выявленным ошибкам и резервам;
• будет готова разделить ответственность за возможные налоговые претензии по проверенному периоду.

Чек-лист «Как выбрать аудиторов в 2024 и избежать риски»

Вывод напрашивается сам собой: легче сделать аудит, доверив его проведение профессионалам, чем встречаться с системой в суде и платить штрафы как за непредставление аудиторского заключения, искажение бухгалтерской отчетности, так и за налоговые правонарушения.