Может ли аудит в 2024 защитить бизнес и руководство компании?

Получит бизнес и руководство защиту от налоговых и личных рисков или нет — зависит от того, какой аудит вы проводите (или НЕ проводите) и в какой компании.

Что угрожает бизнесу и руководству?

В первую очередь — это налоговые риски. Они вызывают не только финансовые проблемы компании (солидные налоговые доначисления, пени и штрафы), но и личные — субсидиарную ответственность за налоговые долги бизнеса, уголовную ответственность за неуплату налогов.

Конечно, в зоне особого риска «оптимизаторы», которые используют в работе всевозможные схемы минимизации налогового бремени. Так, например, игры с налогами привели к доначислениям почти 2 млрд руб., банкротству компании и субсидиарной ответственности нескольких руководителей, возглавлявших ее в разные периоды. Теперь именно они будут гасить этот немалый долг бюджету (Постановление АС МО от 51.07.2021 года по делу № А40-92521/16 (отказное Определение ВС РФ от 22.10.2021 № 305-ЭС21-18513). А можно еще получить и реальный срок лишения свободы (например, Апелляционное определение суда Ростовского областного суда от 02.03.2020 по делу № 22-616/2020, Постановление Президиума Тульского областного суда от 25.06.2019 по делу № 44у-57/2019, Определение ВС ЧР по делу № 1-385/2020).

Применение налоговых схем неминуемо приводит к повышенному интересу налоговых органов и сулит как минимум встречу с руководством инспекции, где обязательно будут побуждать к добровольной доплате причитающихся налогов, а как максимум — выездную налоговую проверку с доначислениями в несколько десятков-сотен млн руб. в бюджет.

Если компания-должник не в состоянии погасить налоговый долг, налоговый орган взыщет его с контролирующих должника лиц (КДЛ) (ст. 61.11-61.14 Федерального закона от 26.10.2002 года 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Кейс: За налоговую «экономию» руководитель уплатил 18 млн руб. из своего кармана.

Также применение налоговых схем или «просто» неуплата налогов из-за незнания законодательства чреваты для руководителя компании риском привлечения его к материальной ответственности собственниками компаний (учредителями, акционерами). Например, учредитель успешно взыскал с гендиректора в судебном порядке убытки в виде налоговых доначислений в размере почти 44 млн руб.

К уголовной ответственности бухгалтера может привести даже ошибка в неправильном определении режима налогообложения (ч.1 ст.199 УК РФ). Подробнее об ответственности бухгалтера >>

Кстати, налоговые риски возникают не только при применении схем. Под доначисления могут поспасть и благонадежные налогоплательщики, если, например, по неосторожности заключили сделку с «нехорошим» контрагентом, который не заплатил налоги, не имел ресурсов для исполнения договоров.

Кроме того, к повышенному вниманию налоговой инспекции приводит применение льгот и законных преференций, установленных НК РФ: льготные ставки по налогам, применение «амортизационных» премий, возмещение НДС и т.п. Но чтобы сэкономить для компании деньги бухгалтер должен быть уверен в безупречности налогового учета. Довольно часто даже самому профессиональному бухгалтеру нужна поддержка. Как это не странно, но у компании может быть и риск «ПЕРЕПЛАТЫ налогов», т.е. нерациональное их исчисление. Устранение этого риска даст дополнительную экономию оборотных средств, в т.ч. по привлеченным кредитам.

Кейс: По итогам аудита компания получила налоговый резерв 13,7 млн руб..

Что важно знать и предпринять для собственной защиты, если руководителю угрожает уголовная и/или субсидиарная ответственность — рассказываем в подкасте в нашем телеграм-канале «НАЛОГИ без ОШИБОК_Правовест Аудит» — перейти в телеграм >>

В 93% аудиторских проверок мы находим нарушения и говорим на канале о наиболее значимых, делимся опытом по налоговым спорам и судебной практике. Вы найдете множество полезных материалов, которые помогут дружить с налогами без ошибок и личных рисков. Здесь подробнее о рубриках канала. Подписывайтесь и рекомендуйте нас коллегам для уверенности в налогах и учете!

Защита компании мнимая и настоящая

Многие компании, которые проводят обязательный или инициативный аудит, считают, что аудиторское заключение минимизирует все налоговые риски и этого достаточно для спокойствия бизнеса. Действительно ли это так? Взгляд сторонних специалистов: аудиторов, налоговых консультантов и юристов не будет лишним. Аудит — это всегда дополнительный контроль, а значит и порядок в учете и отчетности.

Но аудит аудиту — рознь... Приведем несколько фактов, которые нужно учитывать, чтобы понимать уровень защиты в каждом конкретном случае:

1. Если компания проводит классический финансовый аудит, то аудиторское заключение подтверждает ТОЛЬКО достоверность БУХГАЛТЕРСКОЙ (финансовой) отчетности. Причем на достоверность влияют только существенные ошибки. А налоговый учет проверяют с учетом того, как существенные ошибки в исчислении налогов могут отразиться на бухгалтерской отчетности. Причем уровень существенности в каждой компании для каждого клиента рассчитывается индивидуально.

Например, неуплата налога в 6 млн руб. может быть несущественной ошибкой для крупной компании, и ее аудиторы могут не заметить. Но если при доначислении этой суммы налоговым органом собственники бизнеса взыщут нанесенный им ущерб в виде штрафа (20%) и пени с руководителя, в нашем примере, штраф составит 1 млн 200 тыс. руб., а это для «личного кармана» топ-менеджера ощутимый урон.

2. При классическом финансовом аудите осуществляется небольшая выборка первичных документов, что не позволяет оценить всю полноту рисков ошибок в учете. Так, аудиторы не смогут выявить все отсутствующие документы (отсутствие первичных документов или их некорректное заполнение являются основанием для доначисления налога на прибыль).

Кейс: 586 млн руб. сэкономил комплексный аудит

3. Из-за небольшой выборки первичных и юридически значимых документов, в т.ч. договоров, нельзя исключить риски финансовых злоупотреблений должностных лиц. В нашей практике немало случаев, когда сотрудники компании заключали договоры со «своими» компаниями по завышенным ценам или просто выводили деньги под несуществующие услуги.

Кейс: «Слабое звено», которое приводит к финансовым потерям.

Кейс: Схема увода прибыли в 80 млн раскрыта

Поэтому если ограничиваться формальным финансовым аудитом — польза будет, но налоговые риски и другие несущественные для отчетности, но значимые для руководства компании риски под контроль взять не удастся.

Мнение эксперта

Татьяна Филипенкова, руководитель практики аудита АКГ «Правовест Аудит»

«Сейчас наиболее востребован и популярен аудит с налоговым уклоном, который не только оценит профессиональным взглядом бухгалтерский учет и отчетность компании, но и налоговый учет, выявит налоговые риски и финансовые резервы, о которых, возможно, вы не подозревали. Такой вид аудита у нас именуется комплексным аудитом. По итогам аудита компания получает не только аудиторское заключение, но и оцифрованные налоговые риски и резервы. Эта информация позволяет принимать правильные управленческие решения, в т.ч. по снижению рисков.

У такого аудита есть и еще один неоспоримый „плюс“ — проверка проводится в несколько этапов, что обеспечивает верное применение законодательства в течение года, избегая ошибок, уточненной отчетности и внимания налоговых органов».

Важно понимать, за что именно отвечают аудиторы, и в каком размере определена их ответственность.

Аудиторская компания не обязана страховать свою профессиональную ответственность, это ее право (подп. 4.1. п. 1 ст. 13 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Для осуществления аудиторской деятельности компания обязана быть членом саморегулируемой организации аудиторов (СРО) (п.2. ст.3 Федерального закона от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности») и в общих случаях по норме закона выплаты по обязательствам членов СРО, возникшим в результате причинения ими вреда, осуществляются из компенсационного фонда СРО (ч. 8 ст. 17 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», пп. 1, 13 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»).

Но на практике конструкция обеспечения ответственности профессиональной деятельности в виде выплат из компенсационных фондов СРО практически не работает, т.к. для этого необходимо решение суда о применении к субъекту такой деятельности ответственности в виде взыскания убытков. Например, к субъектам аудиторской деятельности такое решение получить проблематично, т.к. сложно доказать противоправность действий аудитора в силу выборочности проверки документов, а также причинно-следственную связь между качеством аудиторской проверки и санкциями налогового органа.

Следовательно, наличие страхования профессиональной деятельности у аудиторской компании не только свидетельствует о том, что компания трепетно относится к своей репутации и настроена на долгосрочное сотрудничество с клиентами, но и дает возможность клиентам возместить убытки.

Как правило, аудиторские компании страхуют свою ответственность на сумму, равную стоимости оказанных услуг. Например, если аудит обошелся компании в 200 тыс. руб. и заказчику удастся доказать, что аудиторские услуги привели к убыткам, например, в размере штрафов и пени по результатам выездной налоговой проверки в сумме 3 млн руб., максимум, что сможет получить заказчик — сумму, потраченную на некачественный аудит, т.е. 200 тыс. руб.

Кстати, при изучении страхового полиса, выданного аудиторской компании, обратите внимание на следующие моменты:

• какой страховой компанией выдан (прекрасно, если страховщик — известная компания на рынке с хорошей репутацией по выплатам);
• какова сумма страхового возмещения (чем больше сумма, тем лучше для клиента аудиторской компании);
• какой срок действия (полис не должен быть просроченным);
• какой перечень рисков покрывает полис.

Например, ответственность «Правовест Аудит» застрахована в компании «Ингосстрах». Заказчику аудита готовы возместить фактические убытки:

• штрафы и пени, которые начислила ФНС клиенту (заказчику), если аудиторская компания при проверке налоговой отчетности не указала на имеющиеся нарушения;
• расходы по получению дубликатов документов, которые были утрачены по вине аудитора.

Мнение эксперта:

Сергей Худяков, Старший юрист по гражданско-правовым и корпоративным спорам компании «Правовест Аудит»

«У нас застрахованы все виды осуществляемой деятельности, включая аудит (обязательный и инициативный), прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги. Имеющаяся расширенная страховка покрывает не только допущенные ошибки и/или упущения, но и выданные рекомендации в рамках договоров с расширенными аудиторскими процедурами, включающие проверку налогов и налоговой отчетности.

Помимо страховки клиентам предоставляются дополнительные гарантии качества услуг по договорам с расширенными аудиторскими процедурами. Такие гарантии заключаются в оказании консультационно-правовой поддержки клиента налоговыми юристами после проведения аудита (подготовка заключений, возражений, представление интересов в налоговом органе) на протяжении 3 лет (срок риска назначения выездной проверки) при проведении налоговой проверки, если аудитор в ходе проверки не обнаружил ошибки, которые привели или могут привести к доначислению налогов, взысканию пеней, штрафов. Такой основательный подход к поддержке клиентов на практике пользуется успехом, его действительно ценят и часто выбирают. Тем более, что на рынке аудиторских услуг — это самый лучший выбор с такими условиями для клиентов».

Скачать Отличия классического финансового аудита от комплексного аудита в компании «Правовест Аудит» с расширенными гарантиями и страховкой от налоговых претензий.

И самое главное — важны не только условия страховки, но и как она работает на практике.

Мнение эксперта

Наталья Игуш, генеральный директор «Правовест Аудит», аттестованный аудитор

«При проведении комплексного аудита мы даем страховку по договору с Ингосстрах до 30 млн руб. Это означает, что если к клиенту будут предъявлены претензии налоговых органов по проверенному нами периоду, а клиент соблюдал все наши рекомендации, то мы предоставим юридическую поддержку силами наших налоговых юристов, а если отстоять доначисления не удастся — компания „Ингосстрах“ компенсирует штрафы и пени в рамках этой страховки».

При этом даже высокий уровень подготовки аудиторов, подтвержденный различными сертификатами, к сожалению, не может гарантировать, безупречность проведения проверки и выявления абсолютно всех возможных нарушений в деятельности проверяемой организации. Как известно, не ошибается тот, кто ничего не делает.

Вынуждены признать, что недавно у компании «Правовест Аудит» произошел страховой случай — выявлена ошибка, допущенная аудитором. Но он показал, что Страховка от налоговых претензий ДЕЙСТВИТЕЛЬНО РАБОТАЕТ!!!

Кейс: компания «Ингосстрах» без судебных разбирательств признала страховой случай и компенсировала клиенту 2,8 млн руб.

Личная безопасность руководителя и главного бухгалтера

Проведение аудита «с налогами» и аудиторское заключение по его итогам — защита руководителя и бухгалтера от личных рисков из-за налогов компании.

Аудиторское заключение пригодится для защиты руководителя/бухгалтера и для подтверждения, например, следующих важных фактов:

• руководитель предпринял все необходимые действия для минимизации убытков участников (собственников компании). Важно, например, в ситуации с разрешением вопроса о привлечении руководителя к материальной ответственности, в т.ч. по возмещению собственникам убытков в виде штрафов по налогам или ошибок в бухучете, приведшим к убыткам участников;
• отчетность компании достоверна и это подтверждается аудиторским заключением, т.е. ей не грозило банкротство и права кредиторов не были нарушены. Пригодится, например, при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности.

По итогам «расширенного» аудита «Правовест Аудит» выдает не только аудиторское заключение и расширенные юридические и финансовые гарантии бизнесу, но и персональный сертификат руководителю, главному бухгалтеру о прохождении аудита. С учетом серьезных личных рисков рекомендуем хранить его и при необходимости он подтвердит квалификацию и соблюдение законодательства в части ведения достоверного учета и представления достоверной отчетности.