Как верно закрыть 2023 год без личных рисков на 77 млн: методичка от аудиторов
Как верно закрыть 2023 год без личных рисков на 77 млн: методичка от аудиторов
![Варламова](img/person/varlamova_round.png)
Советник налоговой службы II ранга, руководитель отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит», аттестованный аудитор
Содержание
Важно не забывать про личные риски, ведь за налоговые и другие ошибки в учете организации главный бухгалтер и руководитель могут заплатить из «своего кармана». А «средний чек» по «субсидиарке» достиг уже 77 млн руб.
Мы подготовили для вас Методичку, которая поможет «прокачать» 6 зон, где наиболее вероятны ошибки и персональные риски.
Пройдите самодиагностику за 1 минуту, чтобы оценить уровень Вашей уверенности в корректном учете и отсутствии личных рисков.
Достоверность учета
Более пяти новых ФСБУ прочно вошли в нашу жизнь, проверьте, все ли внедрены в вашей компании правильно:
Название ФСБУ | Материалы «Правовест Аудит» по корректному применению стандарта |
Обязателен с 2021 года: | |
ФСБУ 5/2019 «Запасы» | Обесценение запасов по ФСБУ 5/2019 «Запасы» |
Обязательны с 2022 года: | |
ФСБУ 6/2020 «Основные средства» | ФСБУ 6/2020 применение с учетом наработанного опыта |
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» | Применение ФСБУ 25/2018 при бухучете арендованных объектов |
ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» | Обесценение внеоборотных активов. МСФО 36 «Обесценение активов» |
ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» | Ошибки в первичных документах: порядок исправления |
Обязателен с 2024 года (но можно применять досрочно): | |
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» | Запись закрытого круглого стола: «Учет нематериальных активов: новый ФСБУ — новые требования» |
Обязателен с 1 апреля 2025 года (но можно применять досрочно): | |
ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» | Запись закрытого круглого стола: «Инвентаризация-2023: новые правила ФСБУ 28/2023: что изменилось?» |
Также напоминаем, что все применяемые и актуальные принципы ведения учёта в организации, обязательно должны найти свое отражение в вашей Учётной политике. Что важно учесть в Учетной политике 2024? — см. в статье.
Качественный аудит помогает перепроверить себя по всем важным аспектам, понять, «все ли у вас так» и вовремя внести необходимые исправления.
Сегодня наличие ошибок и неверных данных, как в первичных документах, так и в учете организации в целом, все чаще грозит серьезными последствиями. Факты говорят о том, что качественный аудит способен выявить большинство ошибок в учёте, найти необходимые резервы и стать не «затратами», а «инвестициями» для компании. О чем свидетельствует наша статистика:
![](img/chart-002-new.jpg)
Как учитывать ПО, если иностранная компания сообщила о приостановлении его технической поддержки, но договор не расторгнут? — рассказываем в нашем телеграм-канале «НАЛОГИ без ОШИБОК_Правовест Аудит» — перейти в телеграм >>
В 93% аудиторских проверок мы находим нарушения и говорим на канале о наиболее значимых, делимся опытом по налоговым спорам и судебной практике. Вы найдете множество полезных материалов, которые помогут дружить с налогами без ошибок и личных рисков. Здесь подробнее о рубриках канала. Подписывайтесь и рекомендуйте нас коллегам для уверенности в налогах и учете!
СВК и защита активов
В нынешних реалиях постоянно меняющихся внешних факторов, необходимо быть уверенными, что оперативные управленческие решения основываются на корректных данных, подтверждённых системой внутреннего контроля (СВК), внедрённой в компании.
«Базовая» система внутреннего контроля есть в каждой организации — это инвентаризация. Но даже она иногда оформляется «формально», что ставит под сомнение достоверность всех данных, полученных в результате её проведения.
«Базовая» СВК — это хорошо, но ее не всегда достаточно. Чем крупнее становится компания, тем сложнее должна быть её система внутреннего контроля. Иначе появляется риск потери объективной картины происходящего в компании (активы и др.). Что может быть не так в бухгалтерии в 2024? — кстати, это самая распространенная цель проведения аудита, ведь он дает «взгляд со стороны», помогает понять «все ли у вас так» и вовремя внести необходимые корректировки.
![](img/002.jpg)
При негативном сценарии потери контроля и подозрений на корпоративное мошенничество, в «игру» вступают уже расследование и выявление последствий. Но мы все знаем, что лучше предотвратить «болезнь», чем потом бороться с ее осложнениями.
Кейсы и аудиторская статистика:
Схема увода прибыли в 80 млн руб. раскрыта
Аудиторы помогли защитить собственника от потери 49 млн руб.
Итоги эффективности аудита в 2023 году. ТОП ошибок первого этапа проверок
Изменения в налогах
В 2023 году законодатели приняли уже 16 Федеральных законов, направленных на изменения в НК РФ. Также обновлялись формы налоговых деклараций и законодательные акты. Например, в августе вступили в силу поправки по НДС и налогу на прибыль, причем некоторые стали распространяться на прошлый период с 01.01.2023 г.
За рутиной неотложных дел трудно уследить за всеми поправками. Быстро сориентироваться в нововведениях помогут статьи наших экспертов, записи Круглых столов и вебинаров.
Запись закрытого круглого стола «НДС и налог на прибыль: изменения с 2024 года» — разбирались в налоговых последствиях поправок по НДС и налогу на прибыль, вступающих в силу с 01.01.2024 года, а также в «ретроспективных» и важных изменениях 2023 года (в т.ч. Федеральный закон от 27.11.2023 539-ФЗ).
Запись закрытого круглого стола «НДФЛ и страховые взносы: изменения с 2024 и закрытие 2023 года».
Налоговый контроль
Официальная статистика ФНС свидетельствует о высокой результативности выездных проверок и огромных суммах доначислений по ним.
![](img/chart-002.jpg)
Суммы успешно оспоренных в судах налоговых претензий — минимальны. Это говорит о повышении качества контрольной работы налоговых органов, в т.ч. за счет цифровизации.
Кстати, налоговые органы вполне успешно пополняют бюджет и вне рамок проверок — путем вызова на «заседание рабочей группы», рассылки «информационных писем» с побуждением «добровольной» доплаты налогов (например, из-за связи с «проблемными» контрагентами) и прочей «аналитической работы» с налогоплательщиками.
![](img/015.jpg)
ФНС отмечено, по результатам контрольно-аналитической работы в 2023 году в бюджет поступило 400 млрд руб. (+2,3% по сравнению с 2022 годом). Более половины этих поступлений (218 млрд руб.) налогоплательщики уточнили самостоятельно, без проведения налоговых проверок.
Распространенные основания вменения налоговой недоимки:
- сделки с техническими компаниями;
- необоснованное дробление бизнеса;
- изменение налоговыми органами юридической квалификации сделок или усмотрения ими цели извлечения необоснованных налоговых выгод в совершении внешне законных хозяйственных операций.
Только знание актуальных правовых позиций контролирующих органов и судов по «налоговым» вопросам даст уверенность в отсутствии налоговых рисков при выборе:
- контрагента;
- модели ведения бизнеса;
- вида договорных отношений.
![](img/chart-004.jpg)
Подробнее о налоговом контроле и трендах налоговых споров см. в материалах «Правовест Аудит»: статьях, обзорах судебных кейсов и др.:
Налоговые проверки компаний: практика 2023
Налоговый контроль в цифрах и фактах. Статистика ФНС и бюджета 2023-2024
Тренды налогового контроля 2023 и аудита
Налоговое планирование и оптимизация налогов 2023
Схема с ИП — управляющим ценой в 13 млн руб.
«Зарплатная» схема привела к доначислениям 2,5 млн руб.
Схема «дробления» с договором комиссии привела к доначислениям в 38 млн руб.
Победа в деле о «проблемных» контрагентах
Личная ответственность
«Корни» персональной ответственности бухгалтера и руководителя изначально идут от налоговых рисков компании. Так, налоговые ошибки и «недосмотры» привлекают внимание инспекторов и ведут к налоговым доначислениям, пене и штрафам.
Миллионные «налоговые долги» после проверок — это прямой риск уголовной ответственности руководителя и бухгалтера за неуплаченные налоги («уголовка» возможна уже при неуплате налогов от 18,75 млн руб. за 3 финансовых года (ст. 199 УК РФ)). Если компания не может расплатиться с бюджетом — доначисления взыщут с контролирующих должника лиц (КДЛ), которыми обычно признаются руководители и бухгалтеры компаний. Поэтому именно им приходится из личного кармана расплачиваться с бюджетом за компанию-должника.
![](img/scheme3.png)
Сейчас очень важно своевременно выявлять и исправлять все налоговые ошибки и упущения бизнеса, чтобы защитить не только компанию от крупных финансовых потерь после налоговых проверок, но и бухгалтера и руководителя от персональных рисков. Это залог личной финансовой безопасности и исключение риска уголовной ответственности за неуплату налогов.
Подробнее о личных рисках и способах защиты от них можно узнать их экспертных статей и кейсов:
Ответственность бухгалтера за неуплату налогов — 2024
Допросы бухгалтеров в 2024 году: как ищут умысел и что спрашивают?
Ответственность за неуплату налогов в 2024
Как разделить ответственность за налоговые риски?
Как минимизировать риски ответственности бухгалтера за неуплату налогов
Защита от «субсидиарки»
ФНС стремится не только повысить качество налоговых проверок, но и активно инициирует процедуру банкротства компаний, если они задолжали бюджету. Количество поданных заявлений о банкротстве за налоговые долги увеличивается с каждым годом. Растет и количество лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности.
![](img/article-010.jpg)
Бухгалтеры компаний зачастую солидарно с руководителем гасят налоговые долги компаний.
Подробнее об особенностях субсидиарной ответственности главного бухгалтера за налоговые долги компании читайте в статье.
Кстати, руководитель компании является самым уязвимым должностным лицом в части личной финансовой ответственности из-за налогов компании. Почему и как это предотвратить — в материалах экспертов «Правовест Аудит»:
Три способа защиты руководителя от претензий в 2024 году
Невозмещенный НДС в сумме 1,9 млн руб. собственник взыскал с руководителя компании
С руководителей взыскали налоговый долг компании в 1.1 млрд руб.
Руководитель-учредитель и ее муж заплатят налоговый долг компании более 117 млн руб.
Учредитель компании взыскал с руководителя 43,8 млн руб. убытков из-за мнимых сделок
Сейчас очень важна своевременная профилактика налоговых рисков, т.к. именно налоговые ошибки и упущения ведут к персональной финансовой ответственности в рамках «субсидиарки». Это возможно с помощью СВК и «правильного аудита»!
БОЛЬШЕ, ЧЕМ ПРОСТО АУДИТ!
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Рассчитать стоимость аудита![Игуш](img/person/igush.png)
![](img/markRegistration/2.png)
![](img/garant-logo.png)
Мнение редакции
Причин провести аудит не мало. При этом важно провести именно качественный аудит, который даст максимальную пользу вашей компании, защитит от претензий, раскроет новые возможности для вашего бизнеса.