Как верно закрыть 2024 год без личных рисков на 93 млн: методичка от аудиторов

Важно не забывать про личные риски, ведь за налоговые и другие ошибки в учете организации главный бухгалтер и руководитель могут заплатить из «своего кармана». А «средний чек» по «субсидиарке» достиг уже 93 млн руб.

Мы подготовили для вас Методичку, которая поможет «прокачать» 6 зон, где наиболее вероятны ошибки и персональные риски.

Достоверность учета

Новые ФСБУ прочно вошли в нашу жизнь. Для составления отчётности за 2024 год необходимо не только верное применение обязательных ФСБУ, а также возможное досрочное внедрение тех, которые станут необходимыми с 2025 года.

Проверьте, все ли внедрены в вашей компании правильно:

Также напоминаем, что все применяемые и актуальные принципы ведения учёта в организации, обязательно должны найти свое отражение в вашей Учётной политике. Что важно учесть в Учетной политике 2024? — см. в статье.

Сегодня наличие ошибок и неверных данных, как в первичных документах, так и в учете организации в целом, все чаще грозит серьезными последствиями. Факты говорят о том, что качественный аудит способен выявить большинство ошибок в учёте, найти необходимые резервы и стать не «затратами», а «инвестициями» для компании. О чем свидетельствует наша статистика:

Как учитывать ПО, если иностранная компания сообщила о приостановлении его технической поддержки, но договор не расторгнут? — рассказываем в нашем телеграм-канале «НАЛОГИ без ОШИБОК_Правовест Аудит» — перейти в телеграм >>

В 93% аудиторских проверок мы находим нарушения и говорим на канале о наиболее значимых, делимся опытом по налоговым спорам и судебной практике. Вы найдете множество полезных материалов, которые помогут дружить с налогами без ошибок и личных рисков. Здесь подробнее о рубриках канала. Подписывайтесь и рекомендуйте нас коллегам для уверенности в налогах и учете!

СВК и защита активов

В нынешних реалиях постоянно меняющихся внешних факторов, необходимо быть уверенными, что оперативные управленческие решения основываются на корректных данных, подтверждённых системой внутреннего контроля (СВК), внедрённой в компании.

«Базовая» система внутреннего контроля есть в каждой организации — это инвентаризация. Но даже она иногда оформляется «формально», что ставит под сомнение достоверность всех данных, полученных в результате её проведения.

«Базовая» СВК — это хорошо, но ее не всегда достаточно. Чем крупнее становится компания, тем сложнее должна быть её система внутреннего контроля. Иначе появляется риск потери объективной картины происходящего в компании (активы и др.). Что может быть не так в бухгалтерии в 2024? — кстати, это самая распространенная цель проведения аудита, ведь он дает «взгляд со стороны», помогает понять «все ли у вас так» и вовремя внести необходимые корректировки.

Кейсы и аудиторская статистика:

Аудиторы выявили увод денег собственника на 85 млн руб.

Более 13 млн руб. может взыскать учредитель с бывшего гендиректора

Итоги эффективности аудита. ТОП ошибок первого этапа проверок

Изменения в налогах

В 2024 году законодатели приняли уже более 20 Федеральных законов, направленных на изменения в НК РФ.

Например, в августе 2024 г. внесены изменения по налогу на прибыль, которые распространились на прошлый период. Приняты законы по налоговой реформе с 2025 года.

Запись закрытого Круглого стола «Реформа НДС и налога на прибыль 2025. Изменения 2024» — рассмотрели изменения по НДС с 1 июля 2024, ретроспективные поправки по налогу на прибыль, вступившие в силу с 08.08.2024 (259-ФЗ), нововведения, которые ждут по НДС и налогу на прибыль с 2025 года (176-ФЗ), в т.ч. НДС при УСН, а также самые важные разъяснения Минфина и ФНС. Даны комментарии к новой позиция ФНС о представлении Расчета налогового агента о выплатах иностранным компаниям за импортные товары и необлагаемые работы и услуги.

В статье «Репатриация валютной выручки 2024-2025 в условиях санкций» — рассмотрены: валютные особенности «санкционного» периода; порядок исполнения (прекращения) обязательств по внешнеторговым договорам, на которые требования по репатриации не распространяются и способы их прекращения: получение денежных средств на свои зарубежные счета; зачет взаимных требований; уступка права требования, новация, прощение долга.

В статье «НДС при УСН с 2025» рассказали, к чему готовиться «упрощенцам» и их клиентам.

Запись закрытого круглого стола «НДС при взаимодействии с партнерами из ЕАЭС в 2024 году» — разобрали, какие налоговые последствия по НДС возникают при приобретении или реализации товаров (работ, услуг) по договорам с партнерами из ЕАЭС.

Налоговый контроль

Официальная статистика ФНС свидетельствует о высокой результативности выездных проверок и огромных суммах доначислений по ним.

Причем с 2022 года виден явный рост доначислений по итогам выездных проверок, что вполне может быть связано с отменой обязательного аудита для некрупного бизнеса (доход 400 — 800 млн руб./год). Это подтверждает, что отсутствие контроля за налоговым порядком в бизнесе значительно увеличивает шансы попасть в поле зрения ФНС и получить доначисления.

Суммы успешно оспоренных в судах налоговых претензий — минимальны. Это говорит о повышении качества контрольной работы налоговых органов, в т.ч. за счет цифровизации.

Кстати, налоговые органы вполне успешно пополняют бюджет и вне рамок проверок — путем вызова на «заседание рабочей группы», рассылки «информационных писем» с побуждением «добровольной» доплаты налогов (например, из-за связи с «проблемными» контрагентами) и прочей «аналитической работы» с налогоплательщиками.

По результатам контрольно-аналитической работы ФНС в 2023 году в бюджет поступило 400 млрд руб. Более половины этих поступлений (218 млрд руб.) налогоплательщики уточнили самостоятельно, без проведения налоговых проверок.

Распространенные основания вменения налоговой недоимки:

• сделки с техническими компаниями;
• необоснованное дробление бизнеса;
• изменение налоговыми органами юридической квалификации сделок или усмотрения ими цели извлечения необоснованных налоговых выгод в совершении внешне законных хозяйственных операций.

Только знание актуальных правовых позиций контролирующих органов и судов по «налоговым» вопросам даст уверенность в отсутствии налоговых рисков при выборе:

• контрагента;
• модели ведения бизнеса;
• вида договорных отношений.

Подробнее о налоговом контроле и трендах налоговых споров см. в материалах «Правовест Аудит»: статьях, обзорах судебных кейсов и др.:

Налоговый контроль в цифрах и фактах. Перспективы 2024-2025

ГАЙД ПО РИСКАМ 2024-2025 гг.: как не потерять деньги и быть уверенным

Налоговая амнистия за дробление бизнеса — 2025: ответы на главные вопросы

Все о камеральных налоговых проверках в 2024

Выездные налоговые проверки 2024 в вопросах и ответах

Допросы в налоговой инспекции 2024-2025: как себя вести и чего ожидать от допроса

Налоговый орган вызвал на «комиссию» по НДС из-за сомнительного контрагента: что делать в 2024?

Личная ответственность

«Корни» персональной ответственности бухгалтера и руководителя изначально идут от налоговых рисков компании. Так, налоговые ошибки и «недосмотры» привлекают внимание инспекторов и ведут к налоговым доначислениям, пеням и штрафам.

Миллионные «налоговые долги» после проверок — это прямой риск уголовной ответственности руководителя и бухгалтера за неуплаченные налоги («уголовка» возможна уже при неуплате налогов от 18,75 млн руб. за 3 финансовых года (ст. 199 УК РФ)). Если компания не может расплатиться с бюджетом — доначисления взыщут с контролирующих должника лиц (КДЛ), которыми обычно признаются руководители и бухгалтеры компаний. Поэтому именно им приходится из личного кармана расплачиваться с бюджетом за компанию-должника.

Сейчас очень важно своевременно выявлять и исправлять все налоговые ошибки и упущения бизнеса, чтобы защитить не только компанию от крупных финансовых потерь после налоговых проверок, но и бухгалтера и руководителя от персональных рисков. Это залог личной финансовой безопасности и исключение риска уголовной ответственности за неуплату налогов.

Подробнее о личных рисках и способах защиты от них можно узнать из экспертных статей и кейсов:

Три способа защиты руководителя от претензий в 2024 году

5 мифов о налогах привели к бизнес-потерям и личным рискам

«Налоговые» убытки компании 5,4 млн руб. взыскали с ее руководителя

Защита от «субсидиарки»

ФНС стремится не только повысить качество налоговых проверок, но и активно инициирует процедуру банкротства компаний, если они задолжали бюджету. Количество поданных заявлений о банкротстве за налоговые долги увеличивается с каждым годом. Растет и количество лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности.

Подробнее об особенностях субсидиарной ответственности главного бухгалтера за налоговые долги компании читайте в статье.

Кстати, руководитель компании является самым уязвимым должностным лицом в части личной финансовой ответственности из-за налогов компании. Почему и как это предотвратить — в материалах экспертов «Правовест Аудит»:

Уголовные и субсидиарные риски руководителя: как защитить себя в 2024-2025

Три способа защиты руководителя от претензий в 2024 году

Невозмещенный НДС в сумме 1,9 млн руб. собственник взыскал с руководителя компании

С руководителей взыскали налоговый долг компании в 1.1 млрд руб.

Руководитель-учредитель и ее муж заплатят налоговый долг компании более 117 млн руб.

Учредитель компании взыскал с руководителя 43,8 млн руб. убытков из-за мнимых сделок