Финансовый аудит 2024: виды и порядок проведения

Чтобы собственник или руководитель компании могли принять правильные решения о развитии бизнеса или устранению возникших проблем, необходимо иметь достоверную информацию о финансовом состоянии компании. «Идеальная» бухгалтерская отчетность важна и для заключения контрактов. Потенциальные партнеры, инвесторы, банки также получают информацию о компании из ее бухотчетности.

Финансовый аудит поможет оценить достоверность данных отчетности и «картину» в целом: возможности организации, скрытые тенденции в ее деятельности и др.

Суть финансового аудита

Финансовый аудит — независимая проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

При проведении финансового аудита оцениваются основные ключевые показатели, характеризующие реальную ситуацию в организации:

• прибыли,
• убытки,
• доходы,
• расходы,
• изменения в системе активов и пассивов,
• изменения по взаиморасчетам с контрагентами.

В финансовый аудит не входит проверка правильности исчисления и уплаты налогов, в т.ч. контроль заполнения налоговых деклараций и расчетов. Аудиторы проверяют налоги только на наличие ошибок, способных существенно исказить бухгалтерскую отчетность. Детально налоговый учет исследуется в ходе налогового аудита, который является отличным дополнением к финансовому.

Кроме того, финансовый аудит может быть дополнен:

• реструктуризацией налогового бремени и планированием нагрузки по налогам;
• подготовкой планов для руководства и работников по разрешению финансовых затруднений;
• приведением российской отчетности в соответствие с правилами международных учетных стандартов;
• корректировкой учетной политики компании для оптимизации налоговой нагрузки и др.

Виды финансового аудита

Аудит принято делить на внешний и внутренний.

Внутренняя аудиторская проверка проводится работниками самой организации. Чаще всего службы внутреннего аудита создаются в больших организациях, имеющих сеть филиалов и подразделений.

Внешний аудит — проверка финансовой отчетности независимой аудиторской компанией или индивидуальным аудитором. Выводы оформляются аудиторским заключением.

Инициаторы финансового аудита (в зависимости от ситуации): собственники компании, акционеры, инвесторы, кредитные организации, госорганы.

Внешняя финансовая аудиторская проверка бывает 2-х видов:

1. обязательная;
2. инициативная (добровольная).

Проведение ежегодной обязательной проверки регламентируется законом и предполагает всесторонний анализ хозяйственной деятельности организации «по стандарту». Добровольная внешняя проверка может охватывать деятельность в целом или отдельные области.

В соответствии с законом, обязательный финансовый аудит должны заказывать:

• все публичные акционерные общества;
• непубличные общества в случаях, предусмотренных законодательством;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг, БКИ;
• страховщики, общества взаимного страхования;
• кредитные организации;
• застройщики;
• компании с доходами более 800 млн р. за предыдущий год;
• компании, размер активов бухгалтерского баланса которых более 400 млн р. за предыдущий год и др.
• фонды, если размер поступлений превысил 3 млн р. за предыдущий год
• др. случаи, установленные законодательством.

Кто может проводить финансовый аудит

Аудиторские услуги оказывают исключительно:

• аудиторские организации — юрлица могут проводить все виды финансового аудита;
• индивидуальные аудиторы — ИП, имеющие аттестат аудитора — проводят все виды, кроме обязательного аудита (в связи с требованиями законодательства).

Аудиторское заключение (АЗ) выдается исключительно лицу, заключившему договор оказания финансового аудита — руководителям или владельцам организации.

Однако аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности имеет важное значение для партнеров компании. Общедоступная бухгалтерская отчетность, по сути, — единственный ресурс, содержащий данные об экономической ситуации в компании для сторонних пользователей. Каждое заинтересованное лицо изучает доступную информацию исходя из собственных задач.

Основания для инициативного финансового аудита или кто может инициировать аудиторскую проверку

Если проведение аудита необязательно, добровольную аудиторскую проверку могут инициировать ее собственники и руководство. Цели и фронт работ по финансовому аудиту определяются заказчиком, исходя из его потребностей.

Такой вид аудиторских услуг очень востребован при:

• сделках по покупке и продаже компании;
• возникновении сомнений в корректности отчетности;
• перед выездной налоговой проверкой;
• изменении руководящего состава организации.

В последнее время доля инициативного аудита растет. Одна из причин — собственники и руководители компаний хотят быть уверенными, что в бухгалтерском, управленческом и налоговом учете полный порядок.

Чем опасен формальный аудит — рассказываем в нашем телеграм-канале «НАЛОГИ без ОШИБОК_Правовест Аудит» — перейти в телеграм >>

В 93% аудиторских проверок мы находим нарушения и говорим на канале о наиболее значимых, делимся опытом по налоговым спорам и судебной практике. Вы найдете множество полезных материалов, которые помогут дружить с налогами без ошибок и личных рисков. Здесь подробнее о рубриках канала. Подписывайтесь и рекомендуйте нас коллегам для уверенности в налогах и учете!

По статистике «Правовест Аудит» в 2023 году более 63% клиентов компании дополняли аудит проверкой налогового учета и «страховкой от налоговых претензий» — это дополнительная финансовая ответственность аудиторской компании по компенсации пени и штрафов в случае, если налоговые органы доначислят налоги за проверенный период. Она гарантируется договором страхования с Ингосстрах.

Процесс финансового аудита

Проведение финансового аудита проходит в несколько этапов:

1. Подготовка и планирование

   Перед оказанием услуг аудиторы знакомятся с заказчиком, чтобы получить полные и корректные данные о ситуации в компании, запланировать возможные сроки проверки и рассчитать стоимость оказания услуг.

   Оплата финансового аудита согласовывается организацией и аудиторами после определения условий и объема работ.

   Затем заказчик и аудиторы определяют окончательные условия проверки и заключают договор.

   В результате определяется окончательная программа аудита с учетом длительности и объема проводимых мер, разрабатывается и согласовывается график проверки. Формируется рабочая группа.

2. Проверка

   В ходе проверки аудиторы применяют приемы и мероприятия, предусмотренные законом и стандартами финансового аудита.

   Сбор сведений о финансовых данных компании включает:

   • инспектирование;
   • осмотр (чаще всего в процессе инвентаризации);
   • пересчет;
   • запрос внешних подтверждений от контрагентов;
   • устный опрос;
   • сопоставление различных показателей финансовой отчетности.

   В результате перечисленных процедур аудитор выявляет некорректные либо недостоверные данные с целью исправления допущенных ошибок.


Откладываете аудит за 2024 на потом?
Риски растут и время работает против вас. Зачем ждать неприятных сюрпризов?
Узнать цену
Вадим Чимидов
Руководитель направления налоговой практики и споров


3. Подготовка аудиторского заключения и отчетов.

   • Аудиторское заключение — документ, подтверждающий корректность и достоверность данных бухгалтерской (финансовой) отчетности. В нем должны быть указаны объективная оценка финансовой ситуации и итогов деятельности организации за проверяемый период.
   • Письменный отчет — полный перечень ошибок и недочетов, обнаруженных аудиторами. Замечания о выявленных недочётах должны оформляться согласно действующему законодательству и стандартам. Кроме того, в отчете по финансовому аудиту также должны присутствовать рекомендации и разъяснения по устранению найденных уязвимостей.

   Здесь же аудитор может изложить свое понимание текущего состояния дел компании, высказать рекомендации по оптимизации финансовой ситуации, повышению КПД нынешней системы менеджмента финансовых потоков предприятия.

   Заключение и отчет строго конфиденциальны и адресованы исключительно руководству организации. Аудитор гарантирует независимость оценки, честность, объективность, профессиональную компетентность и добросовестность.

   Аудит в «Правовест Аудит» — это «аудит с человеческим лицом». Наши аудиторы обсуждают обнаруженные ошибки с бухгалтерами прежде, чем включить их в финальный отчет и объясняют, как их исправить. Аудитор несет ответственность за последствия выданных рекомендаций.

   Для максимальной полезности аудиторы компании «Правовест Аудит» готовят различные виды отчетов по запросу руководства и собственников проверяемой компании, например:

   • финансовый анализ краткий или полный — чтобы увидеть состояние компании, структуру баланса так, как ее видят потенциальные кредиторы (банки), лизинговые компании, потенциальные партнеры;
   • советы по улучшению финансового состояния компании;
   • наглядный отчет с инфографикой и суммами рисков и резервов, включая оценку вероятности выездной налоговой проверки по 12 критериям ФНС РФ;
   • проверку компании по рейтингу доверия — на основании более 200 критериев — руководство и собственники смогут увидеть бизнес «со стороны».

Чтобы контролировать компанию в течение года и не накапливать ошибки в учете, рекомендуем проводить аудит в несколько этапов, например:

• 1-ый этап — по итогам полугодия или 9 месяцев;
• «финальный аудит» — по итогам года.

Мы всегда на связи с клиентом, предоставляем персонального куратора, доступного 24/7. Наши специалисты — исключительно штатные аттестованные аудиторы с опытом работы, всегда готовые поддержать и помочь решить возникающие вопросы.