Сколько стоят налоговые ошибки в 2024?

31.05.2024 г. «Коммерсантъ» опубликовал интервью с Маргаритой Дружининой — управляющим партнером АКГ «Правовест Аудит» (13-е место в рейтинге RAEX, 2023 год), основателем компании «Правовест Аудит» (21-е место в рейтинге RAEX, 2023 год). Поговорили о том, сколько стоят налоговые ошибки сегодня и как их своевременно устранить с гарантией. Специально для читателей Гаранта приведем основные тезисы материала.

«Цены» налоговых ошибок растут

По данным отчета ФНС ф.2-НК, средний чек доначислений только по налогам (без пени, штрафов) составил по РФ в 2023 году 63 млн руб., а по Москве еще больше — 101 млн руб. (112 млн руб. с учетом пени и штрафов) на одну выездную налоговую проверку. Много ошибок выявляют и камеральные проверки, а внепроверочная работа ФНС приносит уже 55% от общих поступлений в бюджет по итогам контрольно-аналитической работы ФНС.

В своих планах Налоговая служба заложила увеличение обеспечение роста доходов в 2024 году на 14% за счет улучшения администрирования. Подробнее о налоговой статистике, в т.ч. за прошлые годы >>

Как видим, налоговый контроль продолжает усиливаться. Не стоит забывать и о персональных рисках руководителя, собственника и главбуха, прямо вытекающих из налоговых проблем компании: субсидиарная и уголовная ответственность при таких серьезных доначислениях вполне реальна. Подробнее о субсидиарной ответственности >>

Как минимизировать риски?

68% опрошенных в телеграм-канале «Правовест Аудит» считают, что налоговые риски неизбежны, как минимум бессмысленно заранее пытаться повлиять на эту ситуацию.

Однако способ предотвратить огромные доначисления есть. В первую очередь необходимо убедиться, что в учете «все так» и нет ошибок в налогах либо своевременно эти ошибки устранить (до того, как ими заинтересуется инспекция).

Так, с 2021 года большинство компаний малого бизнеса (с доходами до 800 млн руб.) освободили от обязательного аудита и темп роста доначисления налогов резко вырос. До 2021 года «средний чек» по выездным налоговым проверкам практически оставался неизменным (24–26 млн руб.), а после отмены обязательного аудита для малого бизнеса по выездным проверкам за три года в Москве он вырос почти в четыре раза (с 26 млн до 101 млн руб.).

Полагаем, что большую часть доначислений в статистике ФНС могли составить как раз те малые предприятия, которые отказались от обязательного аудита.

Поэтому, чтобы обезопасить свой бизнес от попадания в такую статистику, мы рекомендуем обязательно проводить аудит. Это нужно делать, если доходы бизнеса уже превышают 400 млн руб. в год, пусть даже запрос на обязательный аудит со стороны государства, как правило, возникает при годовом доходе компании от 800 млн руб. или сумме активов баланса, превышающей 400 млн руб.

Но аудит аудиту — рознь. Зачастую компании проводят ТОЛЬКО так называемый «формальный аудит» — классический финансовый аудит. Он проводится по стандартам, при которых рассчитывается размер выборки и существенность искажений и налоги проверяют «укрупненно», только если это может оказать существенное влияние на показатели именно бухгалтерской (финансовой) отчетности. Например, при обороте 1 млрд руб. в год существенность искажения может составлять 50 млн руб. При этом для возбуждения уголовного дела за неуплату налогов (ст. 199 УК РФ) суммовой критерий составляет всего от 18,75 млн руб. за 3 года.

Проведение обычного финансового аудита бухгалтерской отчетности не может гарантировать отсутствие ошибок в налогах. А значит, риски налоговых претензий со средним чеком 101 млн руб. и персональные субсидиарные риски руководителей, бухгалтеров могут быть делом времени. Поэтому, выбирая аудиторов, рекомендуем включать в договор на аудит углубленную проверку налогового учета, оцифровку всех налоговых рисков и резервов, а не только существенных ошибок в бухгалтерской отчетности.

По результатам комплексного аудита в «Правовест Аудит» в среднем на одну аудиторскую проверку суммы налоговых рисков составляют более 20 млн руб., причем в январе—феврале 2024 года этот показатель был даже более 50 млн руб. Получается, если бы вместо аудиторов с проверкой пришли налоговые инспекторы, то к этим суммам могли быть доначислены еще штрафы и пени.

Большинство выявленных в ходе аудита налоговых упущений и ошибок можно устранить. Например, составив или восстановив документы, подтверждающие расходы и их экономическую обоснованность, представив уточненные декларации и т. п. Даже в случае, когда для исправления ошибки придется доплатить налоги, компания все равно в выигрыше, то есть минимум — это экономия на штрафе (20%), если налоговый орган сам увидит ошибку и доначислит налоги, а максимум — это идеальная налоговая отчетность, которая не привлекает внимания налоговых органов, а значит, минимизирует риск назначения налоговой проверки, потери времени и нервов руководителей компании и финансовой службы.

А есть ли гарантии?

Конечно, гарантировать на 100% отсутствие риска доначисления налогов никто не может. Но договором на комплексный аудит предусмотрена страховка от налоговых претензий: поддержка налоговых юристов в случае доначисления налогов по проверенному аудиторами периоду и компенсация пени и штрафов до 30 млн руб., если оспорить доначисления не удастся.

Выплаты гарантированы страховым полисом «Ингосстраха». И страховка действительно работает. У нас был страховой случай по очень досадной ошибке аудитора (не обратил внимание на то, что весь налог на прибыль перечисляется по месту нахождения «головы» без распределения на обособленное подразделение). И страховая компания без судебных разбирательств компенсировала нашему клиенту 2,8 млн руб. доначисленных пеней.

Как видим — комплексный аудит по персональному техзаданию со страховкой от налоговых претензий — это беспроигрышный для бизнеса вариант.