Что нужно знать об аудите бухгалтерской отчетности за 2023 год

Расскажем о важности проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности организации и постараемся осветить все вопросы по ее проведению в 2024 году с максимальной пользой.

Что включает в себя аудит бухгалтерской отчетности

Ежегодная аудиторская проверка — независимая оценка бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Цель — проверка корректности отражения в учете фактов хозяйственной жизни. В частности, это нужно для снижения вероятности банкротства и угрозы интересам кредиторов.

Основные задачи проведения аудита — с одной стороны, контроль учета и выявление ошибок с другой стороны — защита собственников компании от потери активов и бизнеса, а также иных пользователей бухгалтерской отчетности, в т.ч. контрагентов, принимающих управленческие решения на базе годовой отчетности партнеров.

Результатом выступает аудиторское заключение, которое подводит итог по вопросу достоверности отчетности организации, наличия/отсутствия значительных искажений.

Многие крупные компании имеют отдел внутреннего аудита, сотрудники которого контролируют учет и оказывают помощь финансовой службе компании — внутренний аудит.

Но он не может заменить контроль с привлечением независимых экспертов — внешний аудит, тем более, если компания подлежит обязательному аудиту.

Выделяют обязательный и инициативный аудит достоверности отчетности. Инициативный аудит по заявленным целям можно разделить на:

• налоговый;
• кадровый или иные виды;
• по спецзаданию.

Требование о проведении обязательного аудита, точнее о предоставлении его результата — аудиторского заключения, установлено нормами законодательства. Предусмотрены и штрафы, когда требование не выполнено.

Итогом обязательной проверки выступает аудиторское заключение — документ, направляемый в налоговую в комплекте с отчетностью и размещаемый на Государственном информресурсе бухотчетности (ГИРБО), а также предоставляемый для ознакомления всем заинтересованным сторонам, которые имеют на это право.

Перечень случаев, когда предприятию нужно аудиторское заключение, регулируется статьей 5 Закона 307-ФЗ от 30.12.2008 и специальными нормами федерального законодательства. Перечислим организации, для которых установлена обязанность аудироваться:

• ПАО и непубличные АО, для которых аудит обязателен исходя из суммовых критериев Закона № 307-ФЗ и других федеральных законов (на основании ФЗ N 208-ФЗ от 26.12.1995);
• компании с доходом, превышающим 800 млн р. или активами свыше 400 млн р. В расчет дохода берется сумма выручки и внереализационные доходы из декларации по налогу на прибыль, а также доходы по прочим режимам налогообложения;
• застройщики, которые строят на основании договоров долевого участия (ФЗ № 214-ФЗ от 30.12.2004);
• жилищные накопительные кооперативы (ФЗ № 215-ФЗ от 30.12.2004).

Проведение аудита обязательно по решению владельцев в ГУПах и МУПах.

Инициативный аудит осуществляется по запросу организации для мониторинга работы бухгалтерской службы, учета и достоверности отчетности, контроля налоговых и прочих рисков.

Проверяемый в рамках инициативного аудита период варьируется — от месяца до нескольких лет.

В итоге клиент получает подробный отчет по ситуации и рекомендации аудиторов, аргументированные законодательством и актуальной правоприменительной практикой. Это позволяет руководителю увидеть полную картину с цифрами и решениями по имеющимся недочетам. При этом все данные по организации предоставляются только заказчику и не передаются третьим лицам.

Добровольно аудит проводят по различным причинам: смена владельцев бизнеса, руководящего состава, главбуха, предстоящая сделка по продаже организации. Не лишним будет пройти «тренировочный контроль» и перед ВНП. В последнее время значительно повысилась «эффективность» подобных контрольных мероприятий с целью пополнения бюджета. Отсутствие в налоговой отчетности существенных ошибок и несоответствий минимизирует риски неожиданного визита налоговиков, санкций с их стороны.

Но еще эффективнее — проведение комплексного аудита с расширенной проверкой налогового учета и дополнительными финансовыми гарантиями компенсации пени и штрафов на случай доначисления налогов по проверенному периоду. Тем более, что довольно часто доначисления налогов могут возникнуть из-за отсутствия внутренних документов, которые должны были составить сотрудники компании, но по незнанию или нежеланию этого не сделали. Аудиторы подскажут, как устранить такие риски. Например, 586 млн руб. сэкономил комплексный аудит по итогам которого выявлено отсутствие большого количества первичных документов, обосновывающих расходы по налогу на прибыль.

Кадровый аудит, в процессе которого проводится анализ структуры и оптимизация кадровой политики, контроль ведения документов по картам поможет предупредить возможные споры с работниками и трудовой инспекцией.

Можно организовать работу аудиторов по индивидуальному техническому заданию, в котором специалистам можно поставить такие задачи, как проведение дополнительной инвентаризации, оптимизация структуры компании, выявление легальных финансовых источников оборотных средств и потенциала роста прибыли.

Чем опасен формальный аудит — рассказываем в нашем телеграм-канале «НАЛОГИ без ОШИБОК_Правовест Аудит» — перейти в телеграм >>

В 93% аудиторских проверок мы находим нарушения и говорим на канале о наиболее значимых, делимся опытом по налоговым спорам и судебной практике. Вы найдете множество полезных материалов, которые помогут дружить с налогами без ошибок и личных рисков. Здесь подробнее о рубриках канала. Подписывайтесь и рекомендуйте нас коллегам для уверенности в налогах и учете!

Как проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Законодательство не устанавливает временные границы для аудита отчетности организации. Определены исключительно сроки для предоставления АЗ (когда это обязательно).

Например, есть ограничения по срокам представления проверенной отчетности на годовом собрании собственников: для обществ с ограниченной ответственностью — собрание должно быть проведено до 30 апреля, а для акционерных обществ — до 30 июня. После утверждения отчетности собственниками исправления вносить не разрешается. Следовательно, нужно успеть внести возможные корректировки и получить АЗ до указанных сроков.

Добровольная проверка отчетности может быть начата в любое время и за любой период.

Есть два варианта организовать «обязательную» и «инициативную» работу аудиторов:

• один раз в год;
• в несколько этапов в течение года.

Методики проведения обязательного и инициативного аудита немного отличаются ввиду различия поставленных задач.

Проведение обязательного аудита регламентировано жесткими рамками и нацелено на выявление существенных ошибок, способных повлиять на выводы аудитора, в т.ч. определен процент расчета выборки документов.

Инициативный аудит финансовой отчетности организации не имеет таких ограничений. В основном для него характерна методика почти сплошного анализа информации и возможность решения широкого спектра задач. Часто в рамках таких проверок оказывается также консультационная помощь по применению новых норм законодательства, которых очень много в последнее время.

Качество услуги сильно зависит от профессионализма и опыта аудиторов. Но и клиенту необходимо детально подготовиться к аудиту, чтобы проверка прошла быстрее и эффективнее. Компания должна заранее подготовить и предоставить организационную и финансовую документацию, аналитические справки, бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Проведение проверки происходит примерно в таком порядке.

Сначала предварительное планирование — знакомство с организацией, прояснение фронта работ, уточнение целей, цены и заключение договора.

Следующий этап — составление плана проверки, включающего порядок и объем работ с учетом состояния системы учета и внутренних бизнес-процессов компании.

Наконец, собственно, проверка организации, которая заключается в сборе информации, анализе представленных документов, проверке их на соответствие закону. Осуществляется экспертная оценка применяемых организацией методик и расчетов в зависимости от специфики отрасли. При необходимости проводятся контрольные инвентаризации по фактическому наличию материальных ценностей на предприятии.

Чтобы сократить расходы предприятия на проведение аудита, стандартами аудита предусматривается изучение не каждой хозяйственной операции и документа, а части из них. Выборка операций и документов производится так, чтобы возможные ошибки, даже если они не будут выявлены, не исказили бы основные показатели бухгалтерской отчетности.

Аудитор для достижения оптимального эффекта за минимальное количество времени, должен подходить к проверке организации максимально комплексно. Поэтому здесь часто применяется математическая статистика, где для вывода о всех операциях в бухгалтерской отчетности достаточно проверить относительно небольшую часть из них.

При обнаружении ошибок аудитор сообщает о них, иногда еще во время работы. В этом случае организация имеет возможность внести исправления сразу либо оставить всё без изменений. Аудитор же, согласно требованиям стандартов, оценивает, являются ли существенными обнаруженные ошибки, и соответствующим образом формирует свои выводы, отражаемые в отчете и аудиторском заключении.

Наконец, итоговая часть — составление отчета, а именно документа, содержащего сведения обо всех найденных отклонениях, пропусках, ошибках и недостатках, налоговых рисках, а также выводы и рекомендации по их устранению.

При обязательном аудите организации оформляется также аудиторское заключение — официальная оценка достоверности предоставленной бухгалтерией отчетности.

Выбор аудиторской компании

Как выбрать аудиторов >>

Предоставляя аудиторское заключение аудиторы берут на себя большую ответственность. Если описанные в заключении выводы и сведения оказались неверными или заведомо ложными, то заказчик аудита и пользователи отчетности могли принять неверные решения. В такой ситуации они имеют полное право взыскать деньги за причиненный ущерб с аудитора. Но если при проведении аудита были пропущены «несущественные» ошибки или допущенные аудиторами «промахи» не нанесли убытка пользователям отчетности, взыскать какой-либо ущерб с аудиторов, в т.ч. при доначислении налогов налоговыми органами довольно трудно. Если ответственность за это и предусмотрена условиями договора на проведение аудита, то, как правило, размер компенсации убытков ограничен стоимостью аудиторских услуг

Самое главное, из-за усиления налогового контроля для «налогового спокойствия» компании и ее должностных лиц обычного «классического» аудита недостаточно. Необходимо знать, что в налоговом учете нет любых ошибок, а не только существенных, способных исказить бухгалтерскую отчетность.

АКГ «Правовест Аудит» имеет 19-летний опыт работы и занимает 13 место в рейтинге RAEX 2023. «Правовест Аудит» может предложить своим клиентам действительно высокий уровень сервиса, человеческий, а не формальный подход. Причем можно заключить договор на проведения как «стандартного», так и комплексного аудита (аудит бухотчетности + проверка налогов). Второй вариант предлагает целый комплекс дополнительных «плюсов»:

• выполнение расширенного техзадания: скрупулезная проверка не только бухучета, но и налогов;
• консультационное сопровождение в течение года, что поможет вовремя устранить ошибки, не дожидаясь претензий контролирующих органов;
• комплексную юридическую защиту и поддержку при разногласиях с налоговой;
• персональный сертификат руководителю и главному бухгалтеру о прохождении аудита;
• страховку от налоговых рисков (рекомендации экспертов и риски пропуска налоговых ошибок застрахованы СПАО Ингосстрах). В случае доначисления налогов за проверенный аудиторами период, страховая компания компенсирует пени и штрафы, если оспорить доначисления не удастся.

Такие гарантии могут давать только те, кто уверен в качестве работы и профессионализме своих сотрудников.