Аудит 2024-2025: финансовая страховка от непредвиденных ситуаций

Законодательство постоянно меняется и руководителю нужно быть уверенным, что бухгалтерия «держит руку на пульсе». Если это так, то:

• компании не грозят налоговые доначисления и потеря деловой репутации;
• управленческие решения принимаются на основе реальных данных;
• суммы чистой прибыли (дивидендов) определены правильно;
• риски личной материальной, субсидиарной и уголовной ответственности руководителя сведены к нулю.

Но даже супер профессионалы финансовой службы компании не могут гарантировать полный порядок в учете. Чем рискует руководитель, если не посмотрит на компанию «со стороны»?

Почему аудит так важен

Рассмотрим несколько реальных кейсов из нашей практики:

1. Почти 50 млн налоговых рисков устранил клиент по итогам аудита, восстановив необходимые документы

Сотрудники использовали служебные автомобили, которые компания арендовала для них. Обычная практика для многих компаний... Также сотрудникам выплачивались премии. Многие удивятся: в чем здесь могут быть налоговые риски?

Риски в экономической обоснованности таких расходов, а вернее в их отсутствии. Аудиторы выявили, что сотрудники не оформляли документы, подтверждающие экономическую обоснованность расходов (зачем арендовали автомобили для сотрудников, почему оплачивали им бензин и именно в том размере, в котором они «просили», не было документов, обосновывающих выплаты премий, в т.ч. «выдающихся результатов», за которые выплачивались дополнительные «бонусы» и др.).

Если бы вместо аудиторов на проверку пришли налоговые инспекторы, то доначисления по налогу на прибыль составили бы более 50 млн руб. Но по итогам аудита компания восстановила необходимые документы: оговорили в должностной инструкции сотрудников разъездной характер их работы, составили служебные записки руководителей подразделений и отчеты о выполнении сотрудниками показателей для премирования и др.

Из нашей аудиторской практики — 765 аудитов в год, мы видим: практически в каждой компании есть искажения бухгалтерской отчетности и ошибки в налогах. И причины тому, как правило, загруженность сотрудников финансовой службы, которые не успевают отслеживать новшества законодательства или физически не имеют возможности разобраться с документами. А иногда просто «глаз замыливается» («всегда так делали») или неверно интерпретировали изменения.

Как говорил Гиппократ: «Болезнь легче предупредить, чем лечить». Ваш бизнес — это живой организм. Как и человек, он нуждается в регулярном медицинском осмотре. И аудит — это ваша персональная «медицинская страховка», которая поможет выявить и предотвратить финансовые «заболевания» на ранних стадиях.

2. Вскрыты финансовые потери от недостачи на 75 млн руб.

При проведении аудита была проведена инвентаризация, которая выявила недостачу на складе на сумму 75 миллионов рублей. По мнению аудиторов основная причина таких потерь — отсутствие системы внутреннего контроля в компании, в т.ч. с сотрудниками не были заключены договоры о материальной ответственности. Это негативно сказалось на финансовых показателях компании.

Но без аудита такая ситуация могла бы продолжаться долго, приводя к еще большим потерям. Но проверка заставила руководителей и собственников по-новому посмотреть на систему внутреннего контроля. А значит, дальнейшие убытки были предотвращены.

3. Выявлены «приписки» в управленческом учете — выплаты премий на 14 млн руб.

В одной крупной торговой компании была обнаружена схема «отъема денег» менеджерами по продажам у компании. Сотрудники завышали объем продаж, получая премию в размере 10%. Благодаря аудиту удалось не только пресечь мошеннические действия, но и внедрить меры для предотвращения подобных ситуаций в будущем.

4. Аудиторы нашли 48 млн руб. возможных дивидендов

В прошлом году компания создала резерв по сомнительным долгам на 48 миллионов рублей. Однако в этом году должник сполна расплатился с компанией, но бухгалтер забыл восстановить резерв (увеличить доходы). В результате в бухгалтерской отчетности компании за этот год чистая прибыль (а это потенциальные суммы дивидендов) была занижена на 48 миллионов рублей. Собственники компании были рады, что аудиторы нашли «дополнительные» дивиденды.

5. Аудит повысил капитализацию компании и ее инвестиционную привлекательность

Бухгалтерская (финансовая) отчетность компании размещена в публичном доступе и ваши потенциальные клиенты, инвесторы, банки и др. заинтересованные лица могут оценить финансовое состояние компании. Иногда ошибки в бухучете приводят к негативным последствиям для «финансового имиджа» компании.

Например, компания осуществила крупные расходы по доработке сайта для улучшения его характеристик. Но такие расходы не были отнесены к капвложениям и, следовательно, не увеличили первоначальную стоимость нематериального актива (сайта) в момент завершения доработки. Это привело к занижению стоимости бизнеса.

По итогам аудита компания исправила ошибку (пересмотрела оценку нематериального актива), что в итоге повысило привлекательность компании для инвесторов и улучшило ее позиции на рынке.

6. Почти 6 млн руб. экономии на налоге на прибыль

Практически у каждой компании есть налоговые резервы. Но иногда бухгалтеры не хотят применять налоговые льготы только потому, что боятся внимания налогового инспектора. У них нет уверенности, что они сделают все правильно. Бывает боятся, что при углубленной проверке доначислят больше, чем хотели сэкономить, т.е. нет уверенности, что все в налоговом учете правильно.

Например, в одной компании работали «трудоголики», которые редко ходили в отпуск. И советы экспертов, привлеченных к аудиторской проверке, помогли сэкономить этой компании почти 6 млн руб. налога на прибыль за счет создания резерва по оплате отпусков в налоговом учете. Почему компании не приходила такая мысль раньше? Бухгалтер хотела с кем-то разделить ответственность и опасалась, что неверно посчитает суммы резерва. Но после консультации с экспертами все сомнения ушли.

7. Защита репутации компании и повышение ее конкурентоспособности

Достоверная финансовая отчетность, подтвержденная аудитором, повышает доверие инвесторов, партнеров и клиентов. И даже налоговые органы видя, что компания проводит аудит, меньше уделяют внимания таким компаниям. Аудиторское заключение — это как справка о финансовом «здоровье» компании.

Как вы считаете, если в тендере на заключение контракта с крупной компанией будут принимать участие компания, отчетность которой подтверждена аудиторским заключением и компания без аудита, при прочих равных условиях кому отдадут предпочтение? Полагаем ответ очевиден.

8. Минимизация личных рисков руководителя и собственников компании

Регулярный аудит помогает предотвратить ошибки, которые могут стать основанием для возбуждения уголовного дела по налоговым статьям.

Причем заметьте, что рост налоговых доначислений начался после 2021 года, когда от обязательного аудита освободили многие компании малого бизнеса (с доходами до 800 млн руб. в год). Это, по нашему мнению, еще раз доказывает, что без аудита налоговые риски компаний увеличиваются в разы.

Если у компании не будет средств для погашения налоговых доначислений — долг взыщут с руководителя в рамках субсидиарной ответственности (при банкротной процедуре или вне ее). Примеров слишком много — это сложившийся тренд.

Так, из-за сделок с сомнительными контрагентами руководителю компании придется заплатить более 58 млн руб. по налоговым долгам возглавляемой компании. Причем налоговым органам удалось привлечь его к субсидиарной ответственности вне процедуры банкротства (Определение Верховного Суда от 09.09.2024 года по делу №А51-7529/2022).

При проведении классического финансового аудита компания и ее должностные лица могут быть уверены, что в налоговом учете нет существенных ошибок. Но внимание налоговых органов привлекают любые ошибки в налогах. И даже несущественные для бухгалтерского учета компании суммы могут повлечь значительные налоговые доначисления. Тем более, если налоговую проверку будут проводить по итогам трех лет. Поэтому все больше компаний включают в ТЗ на проведение аудита углубленную проверку налогового учета — проводят «репетицию» налоговой проверки, но без стресса, налоговых инспекторов и штрафных санкций.

Наша статистика аудиторских проверок показывает, что в результате проведения комплексного аудита («аудита с налогами») в среднем на 1 аудиторскую выявляется налоговых рисков на 24 млн руб. это в 10 раза больше, чем при проведении «классического» аудита (2,3 млн руб.).

Полагаем, что такие суммы могли бы «порадовать» любого налогового инспектора, тем более что их хватило бы для возбуждения уголовного дела за неуплату налогов. Но они не попадут в «статистику ФНС» поскольку выявлены и устранены. Причем даже если в результате исправления ошибки придется доплатить налоги, то и в этом случае компания «в плюсе» — как минимум 20% от доплаченной суммы в виде возможных штрафов она уже сэкономила.

Кому рекомендуем провести аудит как можно быстрее (в декабре 2024 — январе 2025)

1. Компаниям, подлежащим обязательному аудиту и желающим провести действительно полезный аудит в солидной аудиторской компании, но не успевшим заранее забронировать аудиторов на «горячий сезон».

   Можно в декабре-январе провести 1-й этап аудита по итогам 9 месяцев, чтобы риск пересмотра годовой отчетности был минимален, а заключительный этап с аудиторским заключением — в апреле/мае.

2. Компаниям, к которым налоговые органы проявляют повышенный интерес (направляют многочисленные требования о представлении пояснений, вызовы на комиссию, проводят встречные проверки у контрагентов и т.п.).
3. Налогоплательщикам, у которых есть риски «дробления бизнеса» (в т.ч. в целях амнистии 2025 года).
4. Всем, у кого есть сомнения в правильности исчисления налогов, в т.ч. по отдельным операциям в 2024 году.