Закон о консолидированной группе налогоплательщиков одобрен

Совет Федерации одобрил закон о консолидированной группе налогоплательщиков ("О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков"). Его принятия в первую очередь ждут крупные налогоплательщики, которым документ существенно упростит жизнь и позволит максимально безболезненно отказаться от трансфертных цен. Вступить в силу закон должен 1 января 2012 года (как и закон о трансфертном ценообразовании).

Напоминаем, что посредством данного закона в России планируется создать институт консолидации налогоплательщиков. Так, в консолидированные группы на основе договора будут объединяться плательщики налога на прибыль. Благодаря этому компании смогут объединять доходы и убытки при расчете налога на прибыль, а платить его будет ответственный участник группы. Для каждого участника налоговая база будет определяться исходя из средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в аналогичных показателях по консолидированной группе в целом.

Согласно закону в нынешней редакции консолидированная группа может быть создана организациями, если одна из них непосредственно и (или) косвенно участвует в другой. При этом доля такого участия не должна быть менее 90%.

В Налоговом кодексе РФ закрепляются следующие условия создания консолидированной группы:

• ни одна из организаций, входящих в группу, не должна находится в процессе реорганизации, ликвидации;
• размер чистых активов организации должен превышать размер ее уставного (складочного) капитала;
• сумма федеральных налогов, уплаченных за предшествующий год, должна превышать 10 млрд руб., объем выручки - 100 млрд руб., размер активов на 1 число календарного года, в котором создается группа, - 300 млрд руб.

Такие консолидированные группы налогоплательщиков будут создаваться не менее чем на два налоговых периода по налогу на прибыль организаций.

Кроме того, поправками в НК РФ закрепляется порядок заключения договора о создании консолидированной группы (его нужно будет регистрировать в налоговом органе по месту нахождения ответственного участника), предусматривается перечень необходимых для этого документов и срок их представления.

Также данный закон предусматривает ответственность за предоставление одной из организаций ответственному участнику группы недостоверных сведений, повлекшее за собой частичную или полную неуплату налога на прибыль, - штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если это было совершено умышленно, размер штрафа будет увеличен до 40%.