Как правильно списать дебиторскую задолженность на забалансовый счет 04

© eamesbot / Фотобанк 123RF.com

Дебиторская задолженность учитывается на балансе учреждения до момента ее погашения или до принятия комиссией по поступлению и выбытию активов решения о признании такой задолженности безнадежной к взысканию либо не соответствующей критериям признания актива (Постановление Мирового судьи с/у № 77 Московской области от 18 декабря 2024 г. № 5-559/24). При наличии решения профильной комиссии задолженность переходит в разряд сомнительной задолженности и может быть списана с балансового учета на забалансовый счет 04 для дальнейшего наблюдения за возможностью ее взыскания.

Прежде чем принять решение относительно судьбы числящейся на балансе дебиторской задолженности, комиссия должна провести серьезную работу и выяснить, имеются ли основания для признания задолженности сомнительной (например, информация о банкротстве контрагента, смерти должника-физлица при отсутствии информации о правопреемниках, отзыв лицензии у банка / страховой компании, приостановление следствия или уголовного дела, др.).

Неправомерным является списание на забалансовый счет 04 "Сомнительная задолженность" дебиторки только потому что она является просроченной, без принятия исчерпывающих мер по ее взысканию, должного обоснования и соответствующего решения профильной комиссии.

Решение о списании дебиторской задолженности – один из результатов ее мониторинга / наблюдения, проводимого в том числе в целях формирования бухгалтерской / бюджетной отчетности. Несоблюдение порядка списания с баланса дебиторской задолженности ведет к признанию отчетности недостоверной и, соответственно, штрафу по ст.15.15.6 КоАП РФ.