С 2025 года изменятся льготные тарифы страховых взносов для IT-компаний

© dotshock / Фотобанк 123RF.com

Президент РФ подписал закон, вносящий масштабные поправки в налоговое законодательство (Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ).

НДС

В частности, расширяется перечень услуг, освобождаемых от НДС. Так, с января 2025 года не будут облагаться НДС все ветеринарные услуги вне зависимости от их источника финансирования. Напомним, что в настоящее время льгота распространяется только на те услуги, которые финансируются из бюджета, а все остальные облагаются по общей ставке 20% (подп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса).

Акцизы

С 2025 года вместо табачных изделий, предназначенных для потребления путем нагревания, подакцизными товарами станут изделия с нагреваемым табаком. Налоговая будет определяться как масса табака, прошедшего послеуборочную и другую промышленную обработку, и добавленных в него при изготовлении ингредиентов (масса нетто нагреваемого табака).

НДФЛ

В частности, повышен размер не облагаемых налогом суточных при загранкомандировках. Он повышен с 2500 до 3500 руб. за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) за пределами России.

Налог на прибыль

Законом вводится ограничение на учет рекламных расходов. Организации теперь не смогут отражать для целей налогообложения затраты, на незарегистрированную рекламу. Согласно установленным нормам информация о рекламе должна быть представлена в Роскомнадзор (ст. 18.1 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Также запрет касается и рекламы, размещенной на сайтах, доступ к которым ограничен, иностранных информационных ресурсах, работающих в России, которые не исполнили ограничения и требования, предусмотренные законодательством (Федеральный закон от 1 июля 2021 г. № 236-ФЗ). 

Также устанавливается пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 5% в отношении доходов от продажи акций аккредитованных ИТ-компаний. Льгота будет действовать при одновременном выполнении ряда условий. Так, акции находятся в собственности не менее трех лет подряд. Помимо этого, организация должна применять пониженные тарифы по страховым взносам (п. 2.1 ст. 427 НК РФ). Кроме того, не более половины активов компании должна составлять недвижимость на территории России. При этом состав активов организации не будет приниматься во внимание, если акции на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, и реализовано их не более 1% от общего количества.

Кроме того, с 2025 года организации, инвестирующие средства в развитие своего производства, смогут претендовать на получение федерального инвестиционного вычета. Его размер составит 3% от стоимости расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, или затрат, составляющих величину изменения первоначальной стоимости нематериальных активов (постановление Правительства РФ от 28 ноября 2024 г. № 1638). При этом в состав вычета на амортизируемое имущество нельзя учесть расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного для использования, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение или частичную ликвидацию указанного амортизируемого имущества не уменьшаются на сумму такого вычета.";

Туристический налог

С 1 января 2025 года установлен новый вид налога, который будут уплачивать организации и физлица, предоставляющие услуги по временному размещению (Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ). Туристический налог вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом минимальный налог не будет исчисляться в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках госзаданий за счет бюджетных средств. Для расчета турналога за 2025 год уполномоченные органы будут направлять сведения об имеющихся средствах размещения в налоговую службу, Ростуризм и другие уполномоченные органы.

Страховые взносы

Законом скорректирован порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для некоторых видов плательщиков. Так, с 2025 года российские IT-компании и организации, работающие в сфере радиоэлектронной промышленности, включенные в соответствующий реестр будут применять единый пониженный тариф в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 7,6% сверх этой базы. Напомним, что в настоящее время вышеуказанные компании применяют нулевой тариф в отношении превышения единой предельной величины базы.