Новые ставки по НДФЛ, НДС для упрощенцев и налог на прибыль по 25%: какие изменения ждут россиян с 2025 года

© AndreyPopov / Фотобанк Фотодженика

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 639663-8, предусматривающий обширные поправки в налоговое законодательство в части НДФЛ, акцизов, налога на прибыль, НДПИ, УСН, НДС и страховых взносов. Предполагается, что основные положения вступят в силу с 1 января 2025 года.

НДФЛ:

• введение дифференцированных ставок по налогу в зависимости от размера и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде.

• ограничение права на освобождение от налога при долгосрочном владении ценными бумагами и долями участия в уставном капитале при превышении доходов порога в 50 млн руб. за налоговый период;
• увеличение размеров стандартных налоговых вычетов на второго и последующих детей. Так, согласно законопроекту, вычет на второго ребенка составит 2 800 руб. вместо 1 400 руб., а на третьего и каждого последующего ребенка – 6 000 руб. вместо 3 000 руб.;
• увеличение предельного размера доходов, до достижения которого применяются стандартные налоговые вычеты – с 350 тыс. руб. до 450 тыс. руб.; 
• распространение стандартных налоговых вычетов на лиц, выполнивших нормативы испытаний комплекса "Готов к труду и обороне" и прошедших диспансеризацию;
• предоставления регионам права на увеличение до 1 понижающий коэффициент в отношении доходов от продажи недвижимости;
• сохранение предельной ставки в 15% для доходов в виде дивидендов, процентов по депозитам, доходам по операциям с ценными бумагами;
• изменение фиксированного размера налога с прибыли контролируемых иностранных компаний. Так, начиная с налогового периода 2025 года фиксированная сумма прибыли составит 27 990 тыс. руб., если налогоплательщик является контролирующим лицом одной иностранной компании, 52 718 тыс. руб. – если двух компаний, а если трех и более, то 52 718 тыс. руб. плюс 22 727 300 руб. за каждую компанию.

Акцизы:

• введение акцизов на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания; предоставить сырьевой вычет при производстве никотинсодержащей продукции и при реализации вышеуказанных смесей и жидкостей для электронных сигарет;
• введение акцизов на фармацевтическую субстанцию этилового спирта, а также спиртосодержащих лекарственных препаратов, не включенных в соответствующий перечень, утверждаемый Правительством РФ. При реализации такой субстанции аптечным и медорганизациям ставка акциза будет нулевой. Также не будут облагаться акцизом аптеки, изготавливающие по рецептам лекарственные препараты.

Налог на прибыль:

• повышение ставки с 20 до 25% с сохранением действующих сейчас преференциальных механизмов для некоторых категорий налогоплательщиков;
• введение федерального инвестиционного вычета в отношении капитальных расходов, произведенных в рамках инвестпроектов;
• увеличение с 1,5 до 2 повышающего коэффициента по расходам на НИОКР.

УСН:

• увеличение предельного размера доходов с 200 до 450 млн руб., а также остаточной стоимости основных средств со 150 до 200 млн руб. Эти величины будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор;
• признание налогоплательщиков на УСН плательщиками НДС. При этом предусматривается освобождение от НДС, если сумма доходов за предшествующий налоговый период не превысила 60 млн руб. Налогоплательщики смогут выбрать исчислять налог по обычным ставкам или по пониженным: 5%, если сумма доходов не превысила 250 млн руб. и 7%, если сумма доходов не превысила 450 млн руб. При этом при применении пониженных ставок теряется право на налоговые вычеты по НДС.

Помимо этого, законопроектом предусмотрена амнистия для налогоплательщиков, готовых отказаться от схем дробления бизнеса – прописывается порядок прекращения обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, не уплаченных в результате дробления бизнеса.

Для малого и среднего бизнеса, работающего в обрабатывающих отраслях (кроме деятельности по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству) планируется установить единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%. Он будет применяться в отношении части выплат в пользу физлица, превышающих МРОТ.