ФНС России ответила на вопросы о применении ЕНП

© Elnur_ / Фотобанк Фотодженика

Налоговая служба подготовила ответы на вопросы применения с 1 января 2023 года единого налогового платежа (далее – ЕНП) в части правил распоряжения средств на счете, порядка уплаты налога для самозанятых, особенностей направления уведомлений об исчисленных налогах, сборах, страховых взносах и прочее (письмо ФНС России от 17 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/1960@). 

Так, в частности, указывается, что сумма излишне уплаченного в 2023 году налога на прибыль учитывается на едином налоговом счете (далее – ЕНС). В дальнейшем денежные средства будут распределены с соблюдением следующей последовательности:

• недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
• налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

При этом если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, то принадлежность будет определяться согласно указанной выше последовательности пропорционально суммам таких обязанностей. 

Налоговая служба указывает, что неверное указание реквизитов платежного поручения никак не повлияет на учет платежей в налоговом органе. Если указан ИНН налогоплательщика деньги будут отражены на ЕНС и перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам.

Если налогоплательщик представит заявление о распоряжении денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС, путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, то зачет будет произведен налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления такого заявления (п. 5 ст. 78 Налогового кодекса).

Также налоговая служба указывает, что уплата НПД может осуществляться как с использованием ЕНП, так и на конкретный код бюджетной классификации НПД.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов предоставляется плательщиком не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога (п. 9 ст. 58 НК РФ). При этом если плательщик обнаружил ошибку в реквизитах при представлении такого уведомления, то корректировка обязательств проводится на основании нового уведомления, представленного плательщиком с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка. А налоговая служба напоминает о том, что представлять уведомление не требуется, если плательщик уже подал декларацию или расчет.

Напомним, что за непредоставление в налоговые органы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).