Представление уведомления по имущественным налогом организации: разъяснения ФНС России

©  Elnur_ / Фотобанк Фотодженика

Налоговая служба подготовила рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в инспекцию уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по имущественным налогам организаций (письмо ФНС России от 1 марта 2023 г. № БС-4-21/2346@).

Так, в частности, указывается, что при уплате в 2023 году транспортного налога за 2022 год в уведомлении указывается только налог за этот период, а не сумма авансовых платежей, уплаченных до 1 января 2023 года. Подлежащая уплате в бюджет сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса). 

Подать уведомление в инспекцию по месту учета нужно не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и авансовых платежей по ним. Также допускается в случае досрочной уплаты организацией в I квартале 2023 года авансовых платежей за все отчетные периоды ( I – III кварталы) 2023 года представление только одного уведомления.

Напомним, что уведомление представляется в случае, если законодательством предусмотрена уплата налогов, авансовых платежей по ним до представления соответствующей налоговой декларации либо если обязанность по ее представлению не установлена. Поэтому, как указывает налоговая служба, если организация представила налоговую декларацию по налогу на имущество, то уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, указанным в налоговой декларации, не представляется. По тем объектам которые не были включены в налоговую декларацию нужно подать уведомление. При этом до или после представления налоговой декларации оно будет подано – не важно.

Если организацией ошибочно представлено уведомление без учета вышеуказанных условий, то рекомендуется в возможно короткий срок представить в налоговый орган уточненное уведомление (за соответствующий налоговый (отчетный) период, в котором не указывать суммы налога (авансовых платежей по налогу) к уплате.

Уведомление не представляется, если уплата налога, например, земельного, была  произведена организацией в 2022 году полностью за весь этот налоговый период. Если же организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за I – III кварталы 2022 года, то при заполнении уведомления после перерасчета авансовых платежей в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" указывается сумма авансовых платежей за эти периоды 2022 года (одной суммой), в поле "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" указывается код "34/03", а в поле "Отчетный (календарный) год" Уведомления указывается "2022".

Если же организация освобождена от уплаты авансовых платежей по земельному налогу за отчетные периоды 2023 года и у нее нет обязанности по представлению уведомления за эти отчетные периоды, то подать уведомление об исчисленной сумме земельного налога за налоговый период 2023 года нужно будет не позднее 26-го февраля 2024 года – то есть в ближайший рабочий день после выходного дня 25-ого февраля 2024 года.