(1).jpg)
Налоговая служба рассмотрела примеры расчета необлагаемого дохода по банковским вкладам
В связи с тем, что в этом году физлицам придется впервые отчитаться о полученном совокупном процентном доходе по банковским вкладам и уплатить с него налог (ст. 214.2 Налогового кодекса) ФНС России на своем официальном сайте разместила разъяснения о порядке расчета необлагаемого налогом дохода от банковских вкладов.
Напомним, НДФЛ с процентного дохода от банковских вкладов рассчитывается по формуле: 1 млн руб. х ключевая ставка Банка России на 1 января данного года. Т. е., как поясняет налоговая служба, главное – это именно сумма дохода от вкладов за год, так как размер вклада и ставка могут нивелировать эффект друг друга.
Предположим, что в 2020 году физлицо открывает вклад в размере 710 тыс. руб. по ставке 4,5%. В июле 2021 года срок вклада закончился, общий доход за 2021 год составил 31 950 руб. Налогоплательщик сразу же перекладывает эти 710 тыс. руб. в другой банк уже по ставке 8%. Проценты при этом выплачиваются ежемесячно. Т. е., по новому вкладу до конца 2021 года гражданин получит еще 23 666 руб. Совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный в 2021 году, составит 55 616 руб.
Поскольку ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляла 4,25%, то необлагаемый процентный доход физлица за год будет равняться 42 500 руб. А сумма налога к уплате составит: (55 616 руб. – 42 500 руб.) х 13% = 1 705 руб.
Налоговая служба также посчитала и налоговую нагрузку. Она составит 3,1% ((1 705 руб. / 55 616 руб.) x 100%). А влияние налога на доходность по вкладу в этом случае составит 0,24% (1 705 / 710 000).
Бывают ситуации, когда и при большем размере вклада налог платить не придется. Так, например, если гражданин открыл в январе 2021 года вклад на два года по ставке 3,5%, размер которого составил 1 100 000 руб. При ежемесячных выплатах процентов доход, полученный по итогам 2021 года, составит 35 291 руб. Поскольку он ниже необлагаемого минимума в 42 500 руб., то НДФЛ в этом случае платить не придется.
Поскольку вклад открыт на два года, то условия по ставке в 3,5% сохраняются и в 2022 году. На начало этого года ключевая ставка Банка России составляет уже 8,5%. Это означает, что необлагаемый минимум составляет 85 тыс. руб. Гражданин может пополнить вклад, но даже если он добавит в январе 2022 года еще 1 000 000 руб., то налог на процентный доход все равно начисляться не будет. Ведь если на вкладе будет уже 2 100 000 руб., а по итогам 2022 года доход составит 70 583 руб, то все равно будет ниже необлагаемого минимума в 2022 году.
Налоговая служба напоминает, что проценты, выплаченные по валютным счетам, будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается.
Налогом не облагаются доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу.
Уплатить налог, рассчитанный за 2021 год нужно будет до 1 декабря 2022 года. Но гражданам не нужно самостоятельно его определять и декларировать – налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений, полученных от банков и направит физлицу уведомление на уплату НДФЛ. Информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение 2021 года, банки должны будут представить до 1 февраля 2022 года. Информация направляется без детализации по размеру самого вклада, сроку его открытия и процентной ставки.
