ФНС России разобрала на примере порядок исчисления НДФЛ и заполнения налоговым агентом формы 6-НДФЛ за 2021 год

gzorgz / Depositphotos.com

По общему правилу российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса). Исчисление налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется установленная налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Начиная с 1 января 2021 года ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13% – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее или равна 5 млн. руб., или 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз превышающей 5 млн. руб., – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн. руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ, за I квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно порядку заполнения формы в разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

Как поясняет налоговая служба, если налоговый агент выплачивал физлицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 заполняются для каждой из ставок налога (письмо ФНС России от 17 сентября 2021 г. № БС-4-11/13297@). 

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Приложение № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" подлежит заполнению при составлении расчета по форме 6-НДФЛ за налоговый период –  календарный год.

В разделе 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" приложения № 1 указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога". При заполнении приложение № 1 указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.