Какую задолженность казенное учреждение должно учитывать на новом счете 209 36?

№

Правило

Когда и как применять

1

В течение года учитывайте дебиторку на тех счетах, по которым отразили ее первоначально, то есть по дебету счетов 206 00 и 208 00.

Для пользователя отчетности дебитовый остаток по счету 206 00 или 208 00 означает, что учреждение ожидает поступление товаров, работ или услуг в счет этого аванса.

2

Если уже не ожидаете товаров, работ или услуг, переведите дебиторку текущего года на спецсчет проводкой:

• Д-т КРБ 1 209 34 560;
• К-т КРБ 1 206 ХХ 660, КРБ 1 208 ХХ 660.

Делайте проводку по переносу дебиторки на счет 209 34 в случаях:

• расторжения контракта;
• увольнения подотчетника.

Средства, поступившие в счет погашения долга текущего года, учитывайте как восстановление расходов – их не надо перечислять в бюджет.

3

В конце года, перед сдачей годового отчета, сделайте проводку:

• Д-т КДБ 1 209 36 560;
• К-т КРБ 1 209 34 660.

По дебету счета 209 36 можно учесть и другие суммы, которые подлежат зачислению в бюджет:

1. долг подотчетника по представленному авансовому отчету, который он не погасит до конца года;
2. орган-учредитель может отразить долг подведомственного учреждения по возврату субсидии на выполнение задания.

4

Остаток по счетам 206 и 208 на 1 января означает, что по-прежнему ожидается поступление товаров, работ или услуг в счет этих авансов.

Если по этой дебиторке впоследствии будут расторгнуты контракты, ее сразу можно перенести в дебет счета 209 36.

5

Погашение дебиторки прошлых лет отражайте проводкой:

Д-т КДБ 1 210 02 136 К-т КДБ 1 209 36 660.

Если ваше учреждение не наделено полномочиями администратора кассовых поступлений, используйте такие проводки:

• Д-т КДБ 1 304 04 136 К-т КДБ 1 303 05 730;
• Д-т КДБ 1 303 05 730 К-т КДБ 1 209 36 660.

6

Не надо переносить в конце года в дебет счета 209 36 дебиторку по доходам

В годовом отчете дебиторку по доходам показывайте на счетах 205 00 и 209 00 без изменения аналитики.

Поступление доходной дебиторки прошлых лет в бюджет отражайте по тем кодам, по которым признавали ее в прошлые годы: 131, 121, 123, 141 и т. д.

7

Не надо переносить в конце года в дебет счета 209 36 дебиторку по налогам

В годовом отчете дебиторку по налогам, например долг ФСС, показывайте на счете 303 00.

При погашении такой дебиторки администратор, наделенный полномочиями в полном объеме, должен сделать проводку:

Д-т КДБ 1 210 02 136 К-т КРБ 1 303 ХХ 730.

8

Если дебиторка не является активом, спишите ее с баланса проводкой:

Д-т КДБ 1 401 10 173 К-т КДБ 1 209 36 660.

Анализ дебиторки желательно проводить перед сдачей каждой отчетности: квартальной, годовой.

Если вы предлагали контрагенту погасить дебиторку добровольно, обращались в суд и к судебным приставам, но не получили никаких результатов, то на отчетную дату актива у вашего учреждения уже нет. Так как на отчетную дату вы уже не ожидаете поступления денег или имущества по этой дебиторке, ее можно списать с баланса. Если характер долга позволяет впоследствии возобновить взыскание, отразите его за балансом на счете 04.

Подробности – в Энциклопедии решений