Налоговики привели пример заполнения расчета по страховым взносам при наличии обособленного подразделения

siam.pukkato / Shutterstock.com

Представители ведомства уточнили, что в целях корректного заполнения расчета по страховым взносам плательщикам страховых взносов необходимо руководствоваться порядком заполнения расчета по страховым взносам, а также Контрольными соотношениями показателей формы расчета по страховым взносам (письмо ФНС России от 19 сентября 2017 г. № БС-4-11/18681@).

В рассмотренном примере сотруднику обособленного подразделения за расчетный период была произведена выплата в размере 32 600 руб. База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления деятельности работника в обособленном подразделении составила 32 600 руб.

Соответственно, данная сумма подлежит отражению в соответствующих графах стр. 050 подраздела 1.1. приложения № 1 к расчету.

Учитывая, что на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 850 000 руб., что в совокупности (850 000 + 32 600 руб.) за расчетный период больше предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (876 000 руб.), в соответствующих графах стр. 051 подраздела 1.1. приложения № 1 к расчету необходимо отразить базу, превышающую предельную величину. В  частности, в размере 6 600 руб. (850 000 + 32 600 руб. – 876 000 руб.).

Представители ФНС России напомнили, что при заполнении подраздела 1.1. "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" приложения № 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" следует руководствоваться следующими нормами:

• по стр. 021 в соответствующих графах отражается количество физлиц из стр. 020, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, установленную Правительством РФ в соответствии с п. 3-6 ст. 421 Налогового кодекса с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного периода соответственно (п. 7.4. порядка заполнения расчета);
• по стр. 050 подраздела 1.1. приложения № 1 к расчету в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ (п. 7.7 порядка заполнения расчета);
• в соответствующих графах стр. 051 подраздела 1.1. приложения № 1 к расчету отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ в размерах, превышающем для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством РФ в соответствии с п. 3-6 ст. 421 НК РФ (п. 7.8. порядка заполнения расчета).

При этом контроль на соответствие отражения в графах стр. 051 базы для исчисления страховых взносов в размере, превышающем предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, при наличии отражения в графах стр. 021 количества физлиц с выплатами, превышающими предельную величину базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, которым исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по каждому коду тарифа, предусмотрен п. 1.70 -1.74 Контрольных соотношений.

Также даны разъяснения, каким образом заполнять приложение № 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" расчета.