Закон Томской области от 8 ноября 2024 г. N 116-ОЗ "Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций" (принят постановлением Законодательной Думы Томской области от 31 октября 2024 г. N 1470)

Закон Томской области от 8 ноября 2024 г. N 116-ОЗ
"Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций"
(принят постановлением Законодательной Думы Томской области от 31 октября 2024 г. N 1470)

Статья 1. Предмет регулирования настоящего Закона

Настоящим Законом в соответствии со статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается право налогоплательщика уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть областного бюджета, на инвестиционный налоговый вычет.

Статья 2. Право на применение инвестиционного налогового вычета

1. Настоящим Законом устанавливается право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов, указанных в подпункте 9 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется однократно организациям, местом нахождения которых является Томская область, и организациям, имеющим обособленные подразделения на территории Томской области, являющимся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, соответствующим критериям, указанным в постановлении Правительства Российской Федерации от 12.07.2021 N 1161 "Об утверждении методики распределения дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации в целях частичной компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от применения инвестиционного налогового вычета", безвозмездно передавшим имущество, включая денежные средства, образовательным организациям, реализующим образовательные программы среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию, местом нахождения которых является Томская область (далее - образовательные организации).

3. В случае наличия у налогоплательщика права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в областной бюджет, предусмотренного иными законами Томской области, налогоплательщик использует одно из указанных прав по своему выбору.

4. Налогоплательщик вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета по истечении одного налогового периода применения такого решения.

5. Документами, подтверждающими право на применение инвестиционного налогового вычета, являются:

1) договор пожертвования (договор дарения), заключенный между организацией, осуществляющей безвозмездную передачу имущества (включая денежные средства), и образовательной организацией;

2) акт приема-передачи безвозмездно переданного образовательной организации имущества (включая денежные средства);

3) документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком стоимости имущества, безвозмездно переданного образовательной организации, и документы, подтверждающие дату приобретения налогоплательщиком этого имущества не позднее одного года до даты его передачи в рамках заключенного договора пожертвования (договора дарения).

Статья 3. Виды имущества, стоимость которого учитывается при определении размера инвестиционного налогового вычета

1. К видам имущества, стоимость которого учитывается при определении размера инвестиционного налогового вычета, относится безвозмездно переданное образовательным организациям имущество, включая денежные средства, за исключением имущества:

1) полученного безвозмездно;

2) выявленного в результате инвентаризации;

3) частично ликвидированного;

4) приобретенного у юридических лиц и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком;

5) созданного, приобретенного, достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного, технически перевооруженного с использованием средств бюджета Томской области и (или) бюджетов муниципальных образований Томской области;

6) созданного или реконструированного в рамках реализации концессионных соглашений;

7) автомобилей, включенных Министерством промышленности и торговли Российской Федерации в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей на соответствующий год;

8) мотоциклов;

9) спортивных, туристических, прогулочных судов;

10) вертолетов.

2. Имущество, стоимость которого учитывается при определении размера инвестиционного налогового вычета, безвозмездно передано образовательной организации не позднее одного года с даты приобретения организацией, осуществляющей безвозмездную передачу имущества, и не находилось в использовании.

Статья 4. Размер налоговой ставки налога на прибыль организаций (авансового платежа) для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета

1. Размер ставки налога на прибыль организаций для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета составляет 5 процентов.

2. Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода, определенный с учетом положений статьи 5 настоящего Закона, в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), рассчитанную в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета, в пределах двух последовательных налоговых периодов.

Статья 5. Предельные размеры расходов, учитываемые при определении размера инвестиционного налогового вычета

1. Инвестиционный налоговый вычет составляет в совокупности не более 50 процентов суммы расходов налогоплательщика в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям.

2. Инвестиционный налоговый вычет предоставляется в размере не более 200 миллионов рублей в расчете на одно юридическое лицо.

Статья 6. Заключительные положения

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2025 года, но не ранее дня его официального опубликования.

Губернатор Томской области

В.В. Мазур

Обзор документа

Для организаций Томской области будет определена отдельная налоговая льгота.

В частности, организации, которые безвозмездно пожертвовали имущество образовательным учреждениям, реализующим образовательные программы среднего профессионального образования, смогут претендовать на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. Если лицо имеет право на уплату названного налогового платежа по пониженным ставкам, то оно может выбрать только одну из вышеназванных льгот. Вычет применяется при условии, что организация пожертвовала приобретенные блага не позднее одного года с момента их покупки.

При расчете суммы вычета используется стоимость пожертвованного имущества, за исключением вещей, полученных налогоплательщиком безвозмездно, выявленных в ходе инвентаризации, приобретенных у организаций, входящих в одну структурную единицу и т.п.

Вычет составляет в совокупности не более 50 % расходов организации в виде стоимости безвозмездно переданного имущества. Одно юридическое лицо может получить вычет в размере не более 200 млн руб.

Для определения предельной величины налогового вычета используется ставка налога на прибыль в размере 5 %. Сумма, превышающая названную величину, может быть использована для уменьшения размера налога или авансового платежа в пределах двух последовательных налоговых периодов.

Закон вступает в силу с 1 января 2025 г., но не ранее дня официального опубликования.

Перепечатка