Доходы резидентов Беларуси в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки облагаются налогом на прибыль в России

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2014 г. № ГД-4-3/24870@ “О налогообложении доходов иностранных организаций в виде штрафов за несоблюдение договорных условий”

Даны разъяснения о налогообложении доходов иностранных организаций - резидентов Беларуси в виде штрафов за несоблюдение договорных условий, не связанных с ведением бизнеса в России через постоянное представительство.

В силу НК РФ штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств относятся к доходам иностранной организации от источников в нашей стране (если такие доходы не связаны с ее предпринимательской деятельностью в России) и облагаются налогом, удерживаемым у источника выплаты.

Соглашением между Россией и Белоруссией об избежании двойного налогообложения установлено следующее.

Доходы, возникающие из источников в договаривающемся государстве, о которых не говорится в соглашении, могут облагаться налогом в этом государстве.

Штрафы за несоблюдение условий договора поставки, заключенного с покупателями - резидентами Беларуси, не поименованы в специальных статьях соглашения, определяющих порядок налогообложения того или иного дохода.

Таким образом, доходы резидентов Беларуси в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки облагаются налогом на прибыль в России.