Как быть с налогами, если право применять патентную систему утрачено?

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548 По вопросам применения положений главы 26.5 Налогового кодекса РФ

Плательщик утрачивает право применять патентную систему и переводится на общий режим налогообложения в следующих случаях. С начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется система, превысили 60 млн. руб. В течение налогового периода допущено несоответствие установленным требованиям. Налог не был уплачен вовремя.

За период, когда ИП утратил право применять систему, подлежащие уплате по общему режиму налоги вносятся в порядке, установленном для вновь зарегистрированных предпринимателей. При этом не начисляются пени за несвоевременные авансы в течение того периода, на который был выдан патент.

НДФЛ, уплачиваемый за период, в котором утрачено рассматриваемое право, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением системы.

Таким образом, ИП обязан исчислить и уплатить НДФЛ за период, на который был выдан патент. Если специальный налог не был внесен, то недоимки по нему не возникает.

Налоговый орган по заявлению ИП об утрате права применять систему сторнирует в карточке расчета с бюджетом (РСБ) начисления по налогу. Это производится в части, превышающей внесенную сумму.

Несвоевременная подача заявления не отменяет наступления рассмотренных последствий. ИП, не внесший налог в установленный срок и не подавший заявление, снимается с учета в качестве плательщика, применяющего систему. В карточке РСБ начисленные, но неуплаченные суммы налога также сторнируются.