Белорусский подрядчик ведет строительные работы в России: как быть с налогообложением прибыли и НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 сентября 2012 г. N 03-04-06/4-282 О налогообложении НДФЛ вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей лицам с постоянным местом жительства в Республике Беларусь

Рассмотрена следующая ситуация. Белорусское общество заключило договор подряда на выполнение строительных работ на территории России. При этом оно стоит на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности в нашей стране и уплачивает в ней налог на прибыль.

Согласно российско-белорусскому соглашению об избежании двойного налогообложения термин "постоянное представительство", в частности, включает строительный или монтажный объект.

Таким образом, в рассматриваемом случае деятельность белорусского общества в России привела к образованию постоянного представительства.

Относительно расходов общества на выплату вознаграждения сотрудникам, командированным из Белоруссии для выполнения строительных работ в России, указано следующее.

Эти расходы должны учитываться при налогообложении прибыли постоянного представительства, даже если последнее непосредственно не производила выплаты работникам.

Указанное вознаграждение считается доходом от источников в России. Оно облагается НДФЛ независимо от налогового статуса работника.