За несвоевременный зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет будущих платежей тоже начисляются проценты

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2011 г. N СА-4-7/15431 "О порядке начисления процентов при несвоевременном зачете"

По вопросу о порядке начисления процентов при несвоевременном зачете сумм излишне взысканных налогов, авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа разъяснено следующее.

Указанные суммы подлежат возврату в течение месяца со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика. На них начисляются проценты независимо от формы их возврата - путем перечисления на банковский счет или зачета. По своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется, и фактически первый является разновидностью (формой) второго.

В случае нарушения налоговым органом установленных сроков возврата начисление процентов на суммы налога обязательно. Последующее заявление налогоплательщика об изменении способа возмещения действует на будущее время и не относится к предшествующему периоду, когда срок возврата уже был пропущен. Поэтому оно не имеет правовых последствий при решении вопроса о начислении процентов.

Законодательство увязывает начисление последних с незаконной задержкой возврата налоговым органом сумм, причитающихся налогоплательщику в качестве налоговой выгоды. Предусмотренное НК РФ начисление процентов является компенсацией материальных потерь налогоплательщика от несвоевременного получения налоговой выгоды.