Исчисление налога на прибыль при наличии обособленных подразделений: особенности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 апреля 2011 г. N 03-03-06/2/66 Об определении доли прибыли обособленного подразделения в целях налогообложения прибыли

Российские организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль, а также его суммы, подлежащие зачислению в бюджеты регионов и муниципалитетов, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого из своих обособленных подразделений.

В последнем случае нужно исходить из доли прибыли, приходящейся на подразделение. Она исчисляется как средняя арифметическая величина удельных весов среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения по отношению к аналогичным показателям по всей организации.

Разъяснено, что указанные веса определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств организации и ее подразделений за отчетный (налоговый) период.

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. Остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (капвложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) в расчет не берется.