Как в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ отразить отпускные, начисленные в 2016 г., но выплаченные в январе 2017 г.?

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2017 г. № БС-4-11/6420@ “О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ”

Рассмотрен вопрос об отражении дохода в виде оплаты отпуска в расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и в справке 2-НДФЛ. Приведен конкретный пример.

Если оплата отпуска произведена 30 декабря 2016 г., но при этом срок перечисления НДФЛ с указанной выплаты наступает в другом периоде предоставления 6-НДФЛ (9 января 2017 г.), то данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета за 2016 г.

В разделе 2 за I квартал 2017 г. операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 30.12.2016; по строке 110 - 30.12.2016; по строке 120 - 09.01.2017; по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Поскольку доход в виде оплаты отпуска считается фактически полученным в декабре 2016 г., то в графе "Месяц" раздела 3 справки 2-НДФЛ за 2016 г. указывается месяц "12" (декабрь).