Образовательное учреждение подает заявление о переходе на 0% по налогу на прибыль в 2024 году на 2025 год, а в ноябре 2025 года отказывается от нулевой ставки на 2026 год. Когда в дальнейшем можно снова применять эту ставку 0%?

Образовательное учреждение подает заявление о переходе на 0% по налогу на прибыль в 2024 году на 2025 год, а в ноябре 2025 года отказывается от нулевой ставки на 2026 год. Когда в дальнейшем можно снова применять эту ставку 0%?

Если применявшие нулевую ставку организации перешли на общую ставку 20%, в том числе в связи с несоблюдением условий, установленных п. 3 ст. 284.1 НК РФ, они не вправе повторно перейти на применение ставки 0% в течение 5 лет начиная с налогового периода, в котором они перешли на общую ставку.

То есть чередование невозможно.

Смотрите Энциклопедия решений. Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан (ноябрь 2024).

Также, по мнению ФНС России, запрет на применение нулевой ставки в течение 5 лет, установленный п. 8 ст. 284.1 НК РФ, распространяется только на организации, фактически применявшие налоговую ставку 0% в соответствии со ст. 284.1 НК РФ (письмо от 05.04.2013 N ЕД-4-3/6093@).

В письме сказано.

Из обращения следует, что медицинская и (или) образовательная организация в установленный законодательством срок подала заявление с приложением копии лицензии на применение ставки 0 процентов, но до срока сдачи налоговой декларации за первый отчетный период добровольно представила в налоговый орган заявление об уплате налога по ставке 20 процентов.

По мнению ФНС России, эта организация не лишается права перехода на применение нулевой ставки налога в последующие налоговые периоды, поскольку запрет на применение этой ставки, установленный п. 8 ст. 284.1 НК РФ, распространяется на организации, применявшие налоговую ставку 0 процентов в соответствии со ст. 284.1 НК РФ. В рассматриваемом случае организация только изъявила желание применять налоговую ставку 0 процентов, но фактически её не применяла.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

14 ноября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.