Можно ли в судебном порядке изменить очередность списания денежных средств со счета организации в пределах одной очереди, чтобы заработная плата списывалась раньше требования налогового органа?

Муниципальное коммунальное предприятие имеет задолженности перед налоговой, которые периодически погашает, зарплату всегда выплачивало, так как успевало выставлять счет в банк раньше, чем инкассовое поручение налоговой. В декабре не успело, налоговая выставили инкассо раньше, чем зарплатную ведомость. Зарплату выплачивают нескольким работникам в день из кассы, которой недостаточно. Организация обращалась и в налоговую, и в банк - очередность обоих платежей третья, поэтому кто календарно раньше выставил, тот и первый в очереди.
Можно ли как-то изменить очередность? Возможно ли через суд? Какие варианты есть у работодателя для выплаты заработной платы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В пределах одной очереди изменить очередность даже в судебном порядке не представляется возможным: списание средств по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Списание заработной платы со счета организации может производиться раньше списания по поручениям налоговых органов только в случае, если зарплата взыскивается по исполнительным документам (например по судебному приказу). В этом случае требование о взыскании заработной платы будет производиться в порядке второй очереди.

Обоснование вывода:

Право налоговых органов приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке и переводы его электронных денежных средств предусмотрено подп. 5 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, установленной этим пунктом.

В частности, согласно абзацу 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ в третью очередь списываются денежные средства по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Таким образом, заработная плата работников и поручения налоговых органов на списание (перечисление) задолженности по уплате налогов относятся к одной - третьей группе очередности.

Согласно абзацу 7 п. 2 ст. 855 ГК РФ списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

На основании изложенного и с учетом правовой позиции Конституционного Суда России, выраженной в постановлении от 23.12.1997 N 21-П, Минфин России в письме от 01.08.2014 N 03-02-07/1/38070 указал, что в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ исполнение требований по списанию денежных средств, предусмотренных в первую, вторую и третью (если соответствующие платежные документы поступили раньше поручения налогового органа на перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации) очереди, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов в принудительном порядке посредством взыскания этих платежей.

Вопросу об исполнении банком платежных документов на перечисление (выдачу) денежных средств для расчетов по оплате труда при приостановлении операций по счетам налогоплательщика посвящено письмо Минфина РФ N 03-02-07/1/52463.

Чиновники указали, что в соответствии с абзацем 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ списание денежных средств по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовым договорам (контрактам), и поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов, сборов, соответствующих пеней в бюджеты бюджетной системы РФ осуществляется в третью очередь.

Также в письме указано, что представляется возможным исполнение банком платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), при наличии условий:

- отсутствие предъявляемых к счету налогоплательщика в банке поручений налогового органа на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

- соблюдение календарной очередности, установленной пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации;

- действительное отнесение предъявленных платежей к расходам по оплате труда (определение Верховного Суда Российской Федерации от 23.03.2018 N 309-КГ18-1269).

Таким образом, у организации нет оснований для обращения в суд с требованием об установлении преимуществ по списанию каких-либо платежей в пределах одной очереди.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на:

- платежи 1 и 2 очереди;

- платежи 3 очереди, документы по которым поступили раньше поручения налогового органа на списание и перечисление задолженности (письмо Минфина России от 13.10.2017 N 03-02-07/1/69325).

Таким образом, решение о приостановлении операций по счету не распространяется, в частности, на списание денежных средств со счета по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту).

Следовательно, наложенный на счет арест не препятствует принудительному взысканию заработной платы на основании исполнительного документа, например судебного приказа.

В соответствии со статьями 121, 122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) судебный приказ о взыскании задолженности по заработной плате, другим выплатам - это судебное постановление, вынесенное судьей единолично на основании заявления о взыскании начисленной, но не выплаченной денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику.

Дела о выдаче судебного приказа рассматривает мировой судья согласно ст. 23 ГПК РФ.

Право на вознаграждение за труд является одним из конституционных прав граждан РФ (ч. 3 ст. 37 Конституции РФ). Право работника на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы зафиксировано и в части первой ст. 21 ТК РФ. На работодателя же, в свою очередь, возложена корреспондирующая указанному праву обязанность по выплате в полном размере причитающейся работникам заработной платы в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (часть вторая ст. 22 ТК РФ).

Частью второй ст. 392 ТК РФ предусмотрено, что за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы работник имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока ее выплаты, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы, причитающейся работнику при увольнении.

Взыскание заработной платы через суд возможно в порядке искового производства и в порядке приказного производства.

В рассматриваемом случае работодатель не оспаривает задолженность по заработной плате и между сторонами отсутствует спор о размере причитающихся выплат, поэтому работники могут обратиться в суд для выдачи судебного приказа.

В заявлении о вынесении судебного приказа должны быть указаны (ч. 2 ст. 124 ГПК РФ), в частности, документы, подтверждающие обоснованность требования взыскателя. Так как законодательно не указан точный перечень документов, которые нужно приложить при подаче заявления о выдаче судебного приказа, таким документом может быть справка, выданная работодателем о сумме задолженности по заработной плате, а также иные документы, свидетельствующие о сумме начислений в пользу работника.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных постановлений.

Таким образом, при наличии судебного приказа требование о взыскании заработной платы будет производиться в порядке второй очереди, предусмотренной ч. 2 ст. 855 ГК РФ: во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Однако для обращения в суд надо, чтобы перед работниками образовалась задолженность по заработной плате.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Иванова Инна

Ответ прошел контроль качества

7 февраля 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.