(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Как ответить на требование ИФНС России о представлении документов (информации) вне рамок налоговых проверок, в котором налоговая инспекция запрашивает конкретные документы по контрагенту, но эти документы отсутствуют, так как ООО на ОСНО у контрагента ничего не покупало и ничего не отгружало, а только перевело денежные средства ему на счет по договору уступки прав требования?
В требовании ИФНС не упоминается договор уступки. Организация (ООО) не является взаимозависимым лицом с контрагентом, указанным в требовании. У ООО отсутствуют договоры о поставке, приобретении товаров (работ, услуг); договоры займа, аренды, субаренды, комиссии; договоры о переработке сырья на давальческой основе, заключенные с контрагентом, поименованным в требовании. Договор уступки права требования долга (цессии) был заключен между первоначальным кредитором и новым кредитором (указанным в требовании), а общество было только уведомлено о состоявшейся уступке права требования долга. То есть уступка долга была произведена не посредством подписания трехстороннего соглашения (договора) об уступке права требования долга, а в рамках двухсторонней сделки, заключенной между первоначальным кредитором и новым кредитором (указанным в требовании).
1. В соответствии с абзацем 2 п. 5 ст. 93.1 НК РФ в ответе на данное Требование о представлении документов (информации) ООО должно уведомить налоговый орган, что не располагает документами и информацией, указанными в данном Требовании. Примерная формулировка ответа на данное Требование приведена ниже....
Иностранный перевозчик доставляет товары в РФ для российского юридического лица из-за рубежа. Деятельность иностранного перевозчика не приводит к образованию постоянного представительства в РФ, СОИДН было, но уже утратило силу.
В заявках, актах и счетах отдельно указана стоимость перевозки до границы РФ и по территории РФ. НК РФ в целях налогообложения налогом на прибыль организаций под международными перевозками понимает любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).
В Российской Федерации обложению налогом на прибыль подлежат доходы иностранной организации, полученные ею в связи с осуществлением перевозок:
а) между двумя пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой вне ее;
б) между двумя пунктами, находящимися на территории РФ.
Есть ли в описанной ситуации у агента (российского ООО - заказчика услуг) основания удерживать налог на прибыль только с части оплаты, которая относится к перевозке по территории РФ, и не облагать сумму, относящуюся к перевозке за территорией РФ?
Налогообложению подлежит вся сумма выплачиваемого иностранному перевозчику дохода независимо от того, что часть перевозки осуществляется не по территории РФ и в договоре (счете) ее стоимость выделена отдельной позицией. Обоснование позиции: Пункт 1 ст. 246 НК РФ предусматривает, что иностранные...
Организация на общей системе налогообложения осуществляет деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС, в связи с чем ведет раздельный учет и распределяет суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), согласно п. 4 ст. 170 НК РФ. Начиная с отчетного квартала организация приняла решение не включать часть общехозяйственных расходов в расчет налогооблагаемой прибыли, притом что согласно НК РФ эти расходы могут признаваться в налоговом учете.
Можно ли по таким расходам, которые организацией добровольно не принимаются в целях налога на прибыль, принять к вычету НДС при наличии счета-фактуры, акта об оказанных услугах (УПД)?
Организация в данном случае вправе принимать к вычету НДС в отношении общехозяйственных расходов, отвечающих требованиям главы 25 НК РФ, которые добровольно не принимаются ею в целях налога на прибыль. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму...
Предприятие добывает рассыпное золото, переплавляет его в слитки и отправляет на аффинажный завод. В правилах исчисления НДПИ при добыче драгоценных металлов в качестве полезного ископаемого для исчисления налога признаются концентраты золотосодержащие.
Что считать концентратом для исчисления налога: добытое золото до плавки или слитки, направляемые на аффинажный завод? Если добытое золото до плавки, то где и как учитывать потери при плавке?
В качестве концентрата могут рассматриваться слитки, направляемые на аффинажный завод. Данные о потерях при плавке отражаются в разделе 5 декларации по НДПИ. Обоснование позиции: На основании п. 1 ст. 336 НК РФ объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории...
Российское ООО на общей системе налогообложения (далее - Организация или арендатор) арендует железнодорожные контейнеры у организации - резидента Республики Беларусь (налоговое резидентство подтверждено, право на доход подтверждено). Контейнеры сдаются Организацией в субаренду и используются в железнодорожных перевозках как на территории РФ, так и Республики Беларусь. Арендодатель выставил документы и счет на оплату, выделив в нем белорусский НДС по ставке 20%, аргументируя, что контейнер является транспортным средством и облагается НДС на территории арендодателя.
1. Является ли железнодорожный контейнер транспортным средством? Почему?
2. Является ли российский арендатор агентом по НДС? Почему?
3. Является ли российский арендатор агентом по налогу на прибыль? Почему?
1) Для целей налогообложения железнодорожные контейнеры рассматриваются аналогично железнодорожному подвижному составу. 2) Российский арендатор не является налоговым агентом по НДС, поскольку в анализируемой ситуации местом реализации услуг территория РФ не признается. 3) Российский арендатор не является...
1. Нужно ли уплачивать НДС при реализации апартаментов по ДДУ?
2. При расчете налоговой базы по услугам застройщика какие затраты застройщика можно отнять от суммы денежных средств, полученных застройщиком от участников долевого строительства?
3. Нужно (можно) ли входной НДС возмещать у ИФНС?
1.Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ была уточнена льгота (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ) на услуги застройщика. В частности, льгота не будет распространяться на услуги застройщика при строительстве помещений, предназначенные для временного проживания без права на постоянную регистрацию (апартаменты),...
Российская организация - импортер на ОСН (далее - Организация) не является резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ) (г. Калининград). Организация ввозит из Китая товар в ОЭЗ (г. Калининград) и реализует его до процедуры растаможивания другому российскому юридическому лицу - резиденту ОЭЗ (далее - Покупатель), которое растаможивает товар на себя. Товар был помещен Организацией на склад временного хранения.
Возможно ли это? По какой ставке НДС будет облагаться данная реализация?
Нами не обнаружены законодательные запреты на продажу товара, находящегося на складе временного хранения. Полагаем, что реализация данного товара должна облагаться НДС по общей ставке 20 процентов. Обоснование позиции: Под временным хранением товаров понимается хранение иностранных товаров в местах...
Предусмотрен ли налоговый вычет родителю ребенка, посещающего пришкольный лагерь с дневным пребыванием и двухразовым питанием на базе средней общеобразовательной школы? Какие документы и куда нужно представить?
Родителю ребенка, посещающего пришкольный лагерь с дневным пребыванием на базе средней общеобразовательной школы, может быть предоставлен социальный налоговый вычет, но только в части средств, которые были уплачены непосредственно за обучение ребенка в этом лагере. Иные расходы налогоплательщика, связанные...
Российская организация на возмездной основе продает в Республику Беларусь коды доступа к контенту (музыка, клипы) в сети Интернет. Российская организация, в свою очередь, приобретает коды доступа у Яндекс.
Каковы особенности налогообложения при взаимодействии между РФ и Республикой Беларусь в рамках такого договора?
Оказание услуг по предоставлению доступа к контенту (музыкальные, аудиовизуальные произведения) в форме предоставления возможности загрузки контента или прослушивания на сайта, не является предоставлением пользователю прав использования произведения и не рассматривается как лицензионный договор. Такие...
Организация хочет оказать помощь участнику СВО - купить и передать безвозмездно инвалидную коляску. Подлежит ли такой подарок обложению НДФЛ?
При безвозмездной передаче участнику СВО инвалидной коляски дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Обоснование вывода: Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников...
Каков порядок налогообложения в новых регионах РФ: льготы, СЭЗ, НДС, НДФЛ? Каковы различия в налоговом учете с другими регионами РФ?
С 01.01.2023 налогоплательщики новых регионов РФ действуют в рамках российского правового поля. В то же время для них установлены временные переходные положения и применяются налоговые льготы. Обоснование вывода: В соответствии со ст. 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 N 5-ФКЗ...
8 августа 2023 года подписан Указ Президента РФ N 585 о приостановке действия соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 странами. Теперь за международную перевозку, которую российская организация заказывала у Литвы, она обязана удержать 10% с дохода при перечислении денег. Правильно ли, что если в счете указано 3000 евро, российская организация перечислит литовской стороне 2700 евро, а 300 евро по курсу на день оплаты перечислят в федеральный бюджет РФ (или региональный)? Удержание делается именно в день оплаты, а не по факту оказания услуг? Если так, то как оформлять акт сверки? Может ли российская сторона уплатить налог за свой счет, т.к. контрагент может быть против уменьшения суммы за услугу?
Начиная с 08.08.2023 в отношении доходов иностранного перевозчика, не осуществляющего деятельность через постоянное представительство в РФ, организация признается налоговым агентом. При каждой выплате (перечислении) денежных средств перевозчику организация обязана удержать сумму налога на доходы по...
Налог на сверхприбыль (обеспечительный платеж) можно ли зачесть за счет переплаты по ЕНС?
Обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль не может быть зачтен в счет переплаты по ЕНС. Обоснование позиции: Налог на прибыль установлен Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее - N 414-ФЗ) и вводится в действие с 1 января 2024 года (ст. 9 Закона N 414-ФЗ)....
Может ли организация вернуть (путем подачи заявления в ИФНС, без обращения в суд) переплату по налогу на прибыль, налогу на имущество по кадастровой стоимости, НДФЛ и налогу при УСН (излишне уплаченные суммы налогов учтены в сальдо по ЕНС), если с момента уплаты налогов прошло более трех лет?
Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в виде переплат по налогу на прибыль, налогу на имущество по кадастровой стоимости, НДФЛ и налогу при УСН при условии, что излишне уплаченные суммы...
Есть кредитор (организация "А") - поставщик товаров, которой организация должна 90 000 руб. Есть дебитор (организация "Б") - заказчик услуг, которая должна организации 37 000 руб. Так как организации "А" (кредитору) организация не имеет возможности выплатить больше 37 000 руб. (деятельность не ведется), все участники приняли решение заключить трехсторонний договор. Дебиторская задолженность в сумме 37 000 руб. уступается организации "А" (кредитору). Остаток долга 53 000 руб. (90 000 - 37 000) при этом прощается кредитором.
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить прощение долга? Нужно ли восстанавливать НДС?
Для прощения части долга кредитору (поставщику) следует оформить и направить должнику (покупателю) соответствующее уведомление. Наряду с этим прощение части долга может быть оформлено и посредством заключения между ними соглашения о прощении долга. В связи с прощением части долга должник (покупатель)...
Государственное унитарное предприятие (ГУП) заключило договоры безвозмездного пользования автомобилями своих сотрудников. Сотрудники выполняют служебные и личные задачи на этих автомобилях.
Какие риски несет ГУП в рамках НК РФ и в рамках бухгалтерского учета при заключении таких договоров? Требуется ли, помимо договора, заключить с такими сотрудниками соглашение о компенсации и оформлять путевые листы?
При заключении с работниками договоров безвозмездного пользования автомобилями существуют налоговые риски. Путевые листы целесообразно оформлять. Компенсация за использование автомобиля при этом не выплачивается. Обоснование позиции: Прежде всего отметим, что существует несколько способов оформления...
С 01.09.2023 при оформлении путевых листов какую дату выдачи водительского удостоверения указывать? Дату первоначальную, когда впервые получено водительское удостоверение, либо последнюю дату, когда менялось водительское удостоверение (например, водительское удостоверение менялось 15.03.2022, однако категория "В" открыта 20.06.1981, значит, водительское удостоверение выдано 20.06.1981)?
Полагаем, что указывать нужно дату ВУ, выданного ранее. Обоснование вывода: Последние изменения в правила по путевым листам внесены приказом Минтранса от 05.05.2023 N 159. Поправки вступят в силу с 01.09.2023 и будут действовать до 01.03.2029. Изменения коснулись в том числе сведений о водителях,...
Организация заключила договор с футбольным клубом сроком на 1 год. Услуги клуба - предоставление в аренду VIP-ложи, а также предоставление абонемента и пропусков для обеспечения возможности просмотра матчей в нежилой коммерческой ложе категории Premium. Для доступа на матчи и стадион обязательным условием является соблюдение требований и ограничений, установленных государственными органами для идентификации зрителей (карта болельщика, FanID). На матчи будут приглашаться клиенты компании в VIP-ложу для проведения переговоров в неформальной обстановке. Кроме того, встречи-переговоры будут проводиться в ложе в другое время просто по пропускам (без идентификации). Во время матчей будет проводиться фуршет.
Как учитывать данные расходы? Возникает ли при этом у лиц, приглашенных на матчи, доход? Надо ли удерживать НДФЛ у сотрудников организации и подавать справки о невозможности удержания НДФЛ на физических лиц, которые сотрудниками не являются? Если да, то как определить сумму дохода в этом случае? Возникает ли доход у приглашенных на встречи-переговоры в дни, когда матчи не проходят? Если да, то как определить сумму дохода в этом случае? Возникает ли у организации обязанность начислять страховые взносы в этом случае?
На наш взгляд, такие расходы могут быть признаны в целях налогообложения прибыли в составе представительских расходов при условии, что они соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть экономически оправданы, подтверждены документами и осуществлены для деятельности, направленной на получение...
Принципал (резидент РФ) договаривается с агентом (резидент КНР, не имеет представительства в РФ) о следующих услугах за фиксированное ежемесячное вознаграждение и дополнительное вознаграждение за выполнение конкретных поручений:
1) реклама, развитие и популяризация спортивного турнира в Китайской Народной Республике;
2) реклама, развитие и популяризация нового вида спорта на национальном уровне в пределах Китайской Народной Республики;
3) организация вопросов делового сотрудничества, поиск источников спонсорской поддержки, лицензирование, взаимодействие с государственными органами, проведение мероприятий и продвижение бренда в Китае.
Агент действует от имени, по поручению принципала и за счет принципала.
Как будут облагаться налогом на прибыль и НДС на территории РФ услуги по агентскому договору?
Необходимость исчисления НДС российским принципалом зависит от характера оказываемых агентом услуг. Подробнее смотрите по тексту ответа. Обязанности налогового агента по налогу на прибыль у российского принципала не возникают. Обоснование позиции: НДС 1. На основании пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ организации,...
Простое товарищество состоит из ООО (УСН), которое входит в реестр малого и среднего предпринимательства, и ИП, которые ведут совместную деятельность. ООО по договору простого товарищества выполняет роль товарища, который сдает отчетность. Показатели прибыли простого товарищества соответствуют нормам Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль". Обязано ли простое товарищество уплачивать налог на сверхприбыль?
Простое товарищество не признается налогоплательщиком налога на сверхприбыль. Обоснование позиции: Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" налогоплательщиками признаются, в частности, российские организации. При этом в ч. 4 содержится перечень организаций,...
ООО находится на упрощенке, 6%. Оно направило уведомление о переходе со следующего года на ОСНО. К концу года ООО приняло решение отказаться от перехода на ОСНО и направило новое уведомление о переходе на упрощенку, 15%.
Верно ли, что каждое новое уведомление аннулирует предыдущее? Верно ли, что рассматривается и принимается последнее уведомление налогоплательщика?
Организация может подать в налоговый орган новое уведомление об изменении объекта налогообложения, указав в нем иной объект налогообложения. При этом целесообразно приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Таким образом, налоговым органом рассматривается и принимается последнее...
