(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Организация планирует заключить с Территориальным управлением Росимущества договор пожертвования и безвозмездно передать готовую продукцию (не основные средства). Продукция не предназначена для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Согласно договору одаряемый (Росимущество) обязан закрепить полученный дар на праве оперативного управления за федеральным казенным учреждением.
Будет ли такая операция облагаться НДС? Можно ли воспользоваться льготой по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, или нужно применить норму п. 3 ст. 39 НК РФ? В этой связи является ли Росимущество некоммерческой организацией? Можно ли переданную готовую продукцию учесть в целях исчисления налога на прибыль? Применим ли в данной ситуации какой-либо из подпунктов (подп. 19.4-19.7) п. 1 ст. 265 НК РФ?
Передача готовой продукции территориальному управлению Росимущества в целях дальнейшего ее использования казенным учреждением в уставной деятельности не является объектом обложения НДС. Расходы, связанные с безвозмездной передачей указанного имущества, не учитываются при расчете налоговой базы по...
Организация является организатором азартных игр (букмекером).
Организация уплачивает налог на игорный бизнес и не является плательщиком налога на прибыль с основной (игровой) деятельности.
На балансе организации числится кредиторская задолженность перед контрагентом за предоставление лицензии на программу, которая использовалась для основной (игровой) деятельности.
Организация получила сведения о том, что контрагент ликвидирован, и собирается организовать списание кредиторской задолженности с баланса.
При списании кредиторской задолженности обязана ли организация начислить и уплатить налог на прибыль?
Или же внереализационный доход от данного списания допустимо трактовать как полученный в рамках основной (игровой) деятельности, и он не должен облагаться налогом на прибыль?
При списании сумм кредиторской задолженности налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в сфере игорного бизнеса, налоговая база по налогу на прибыль не увеличивается, если списываемая кредиторская задолженность связана с осуществлением игорного бизнеса, так как доходы и расходы, относящиеся к этому...
Собственники дачных участков планируют арендовать земельный участок у реки и построить причал для собственных нужд. Для этих целей они создадут некоммерческое партнерство. Партнерство будет применять упрощенную систему налогообложения.
Каковы особенности организации и ведения бухгалтерского и налогового учета некоммерческой организацией (партнерством)? Обязана ли такая организация сдавать ежемесячно отчетность в ИФНС? Нужно ли сдавать отчетность в иные органы, осуществляющие контрольные, надзорные функции за деятельностью некоммерческих организаций?
У некоммерческой организации нет обязанности представлять отчетность ежемесячно в налоговый орган, отчетность представляется ежеквартально и (или) за год. Отчетность представляется также в ПФР (в частности, форма СЗВ-М - ежемесячно), ФСС, Минюст России. НКО вправе применять упрощенные способы ведения...
Обществом в 2017 году был заключен с подрядчиком договор подряда (были проведены торги). Работы были выполнены подрядчиком и приняты обществом в 2017 году. По условиям договора подряда работы подрядчик должен был выполнять собственными силами без привлечения субподрядчиков. В нарушение договора подряда подрядчиком привлечены субподрядчики.
В настоящее время в отношении подрядчика вынесено решение налоговой службы о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафу и пени. Привлечение подрядчика к ответственности обусловлено тем, что в результате проверки выявлено снижение размера уплаты налогов подрядчиком в связи с оформлением фиктивных сделок с субподрядчиками.
В случае принятия арбитражным судом решения не пользу подрядчика, чем это чревато для общества, учитывая, что за 2017 год в отношении общества не была проведена выездная налоговая проверка и в 2021 году обществом была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль?
Вправе ли налоговый орган провести выездную налоговую проверку за 2017 год и провести доначисление налога на прибыль и НДС по сделке с подрядчиком?
В случае выявления доказательств выполнения сделки не самим контрагентом (поставщиком/подрядчиком), а налогоплательщиком или иными неустановленными лицами, существует вероятность отказа налоговым органом в применении вычетов по НДС и признании расходов по налогу на прибыль по взаимоотношениям с "проблемными"...
Вынесено постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2022 N 1729.
Каковы порядок и сроки прохождения проверки на аккредитацию? Каково основание для сохранения аккредитации IT-компании, если она уже есть?
Каковы срок подачи в налоговую согласия на раскрытие налоговой тайны и список документов для подачи?
Есть ли какие-нибудь исключения для государственных бюджетных учреждений?
В соответствии с п. 27 Положения о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729 (далее - Положение), уполномоченный орган ежегодно в срок до 1 июля осуществляет плановую...
Дополнительным соглашением к зарплатному договору Сбербанк устанавливает банкомат в офисе организации. Банком выдвигаются требования о безопасности: установка банкомата в месте, удаленном от пользования посторонними лицами, а также о размещении банкомата на безвозмездной основе. На предприятие возлагается прямая обязанность создать банку все условия для размещения оборудования. Дополнительное соглашение к зарплатному договору о размещении банкомата на предприятии предполагает, что банк принимает обязательства по установке банкомата на территории предприятия, а также по проведению всех необходимых работ по его обслуживанию (ремонт, замена расходных материалов). Таким образом, установка банкомата является элементом зарплатного проекта для обслуживания сотрудников в целях выплаты денежных средств, что отражается непосредственно в договоре. Зарплатный договор не предполагает заключения отдельного договора на установку банкомата и необходимости внесения арендной платы.
Просим осветить вопрос с точки зрения обложения НДС. Верно ли, что предоставление права пользования частью объекта недвижимости (например, помещения), в том числе для целей размещения в нем банкомата, является признаком отношений аренды или безвозмездного пользования (ст. 606, п. 1 ст. 689 ГК РФ), а не возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ)?
Поскольку отсутствует сам признак оказания услуги (возмездна она или невозмездна, это уже вторично), операция не признается реализацией, поэтому она не облагается НДС (для целей исчисления НДС безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается реализацией (ст. 146 НК РФ))?
Предоставление организацией помещения банку для размещения банкомата для выполнения условий договора в рамках зарплатного проекта не приводит к возникновению у организации объекта налогообложения НДС. Обоснование позиции: В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом...
Организация переехала в новый офис. Можно ли учесть в расходах при применении УСН ("доходы минус расходы") автотранспортные услуги и услуги грузчиков?
Считаем, что учесть расходы на оплату транспортных и погрузо-разгрузочных работ, связанных с переездом в новый офис, без достаточно высокого риска возникновения претензий со стороны проверяющих не представляется возможным. Обоснование позиции: Порядок определения расходов для целей применения УСН установлен...
Государственным контрактом для оплаты товаров по договору покупателем привлекаются кредитные средства в соответствии с распоряжением Правительства РФ. Затраты на уплату процентов по кредитам не включаются в цену товара. Цена товара является фиксированной. Часть затрат на уплату процентов по указанным кредитам подлежат уплате за счет средств федерального бюджета (Минпромторгом). Часть фактически понесенных покупателем затрат на уплату процентов по указанным кредитам финансируется поставщиком (дочерняя организация покупателя).
Покупатель учитывает проценты, финансируемые поставщиком, в целях налога на прибыль в составе прочих доходов.
Может ли поставщик принять понесенные расходы по финансированию процентов покупателю в соответствии с условиями договора по исполнению ГОЗ (государственный оборонный заказ) в составе расходов в целях налога на прибыль?
Организация-поставщик в данном случае может учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходы на финансирование части процентов по кредиту, привлеченному покупателем для приобретения товара, для целей исполнения им госконтракта по поставке этого товара. Обоснование вывода: Объектом...
Сбербанк планирует установить банкомат в офисе коммерческой организации. Все расходы по содержанию банкомата будет нести Сбербанк. При этом Сбербанк обозначил требование об отсутствии арендной платы за площадь под банкоматом.
Должна ли коммерческая организация в случае безвозмездного предоставления Сбербанку площади под банкомат признавать доход в целях налогообложения прибыли?
У коммерческой организации в результате предоставления Сбербанку на безвозмездной основе площади под банкомат не возникает обязанности по признанию дохода в целях налогообложения прибыли. Обоснование вывода: Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль (далее - налог) для российских...
В соответствии с пунктом 25 статьи 255 НК РФ допускается отнесение на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, других расходов на оплату труда, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Можно ли будет учесть в целях налогообложения расходы по выплатам окладов работникам, призванным на военную службу по мобилизации и за которыми сохранены рабочие места, в течение всего периода времени прохождения военной службы?
Учет в целях налогообложения прибыли выплат окладов работникам, призванным на военную службу по мобилизации, влечет за собой существенные налоговые риски. Считаем, что эти выплаты не могут рассматриваться в качестве расходов на оплату труда и если и учитываться при расчете налога на прибыль, то только...
Автономное учреждение дополнительного образования проводит выездные сборы обучающихся. На сборы приглашаются ученые, которые проводят лекции для обучающихся на безвозмездной основе, им предоставляется питание (один раз в день). Относится ли предоставление питания ученым к доходам в натуральной форме для целей обложения НДФЛ? Можно ли стоимость предоставленного питания отнести к представительским расходам для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль?
Предоставление питания ученым, приглашенным на выездные сборы обучающихся для ведения лекций на безвозмездной основе, не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме, и, следовательно, не является объектом налогообложения НДФЛ. При наличии в учреждении утвержденного руководителем...
НКО (фонд, ОСН) получил земельные участки по договору аренды от учредителя - Департамента имущества. На указанных земельных участках ведутся подготовительные работы (вертикальная и горизонтальная планировка, геодезические работы, проектно-изыскательские работы и т.п.). Затраты собираются на счет 08, формируя первоначальную стоимость объекта. При реализации одного из объектов Фонд является инвестором (доля в виде земельного участка). Рыночная стоимость земельного участка при проведении оценки значительно выше, чем затраты, собранные на счете 08.
Необходимо ли делать переоценку капитальных вложений в данном случае? Каков учет переоценки капитальных вложений? Возникает ли налогообложение в момент передачи земельного участка?
Дооценка капитальных вложений нормативными актами по бухгалтерскому учету не предусмотрена. Результаты переоценки капитальных вложений не учитываются в целях налогообложения прибыли. При передаче фондом доли в земельном участке в качестве вклада по инвестиционному соглашению обязанность по исчислению...
В сентябре 2018 году предприятие (Краснодарский край) объединило два объекта основных средств в одно. Оба объекта входили в перечень для обложения налогом на имущество от кадастровой стоимости. До конца года 2018 предприятие продолжало уплачивать за объединенный объект (которому присвоен новый кадастровый номер) налог на имущество от кадастровой стоимости. В декабре 2018 года этот новый объект уже не был включен в перечень основных средств на 2019 год (в последующем и на 2020, 2021, 2022 годы), которые должны облагаться от кадастровой стоимости. С 2019 года предприятие уплачивает налог на имущество по общему правилу.
ИФНС заявило о неправильном применении предприятием НК РФ в части пункта 10 статьи 378.2, потребовало произвести перерасчет и уплатить налог на имущество от кадастровой стоимости этого объекта.
Правомерно ли требование ИФНС?
По нашему мнению, требование ИФНС неправомерно. Организация обоснованно не учитывала вновь образованный объект недвижимости для целей налогообложения налогом на имущества по кадастровой стоимости, поскольку он не включен в Перечень и не соответствует критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ. Как...
Организация на общей системе налогообложения занимается оптовой торговлей. По договору с поставщиками товар переходит в собственность на складе поставщика. Доставка товара на склад осуществляется самовывозом. Организация нанимает предпринимателей для перевозки. В качестве первичного документа оформляется акт выполненных работ на перевозку груза.
Достаточно ли этих документов для подтверждения факта доставки товара и принятия расходов по доставке груза к учету? Возможны ли претензии со стороны налогового органа?
При отсутствии транспортной накладной у организации - заказчика услуг перевозки могут возникнуть разногласия с налоговым органом. Поэтому оформить такой документ представляется целесообразным. Обоснование вывода: Согласно п. 13 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного...
С 1 сентября часть сырья подпадает под требования прослеживаемости зерна и продуктов переработки зерна.
Какие изменения вступили в силу? Какие новые документы необходимы для приобретения зерна (семян льна, фенхеля и др.) организацией в целях производства биологически активных добавок?
Приобретение зерна (семена льна как масличная культура относятся к зерну) в целях изготовления БАД требует от организации как участника, к которому переходит право собственности на зерно, передачи сведений в ФГИС "Зерно" через личный кабинет. Однако разъяснений, подтверждающих данный вывод, не обнаружено....
Нужно ли ООО при приобретении девяти земельных участков с целью последующей перепродажи ООО открыть новый вид деятельности по коду ОКВЭД 68.10?
Организации целесообразно сообщить в регистрирующий орган о начале осуществления нового вида деятельности (об изменении кодов ОКВЭД). Обоснование позиции: Коды ОКВЭД (коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности) относятся к числу сведений о юридическом лице, подлежащих включению...
С согласия арендодателя организация положила асфальтобетонное покрытие на муниципальном земельном участке, на котором ранее было построено здание для собственных нужд организации. Затраты не возмещаются арендодателем.
Как в целях налогообложения прибыли учесть данные расходы?
Организация (арендатор) вправе амортизировать капитальные вложения в неотделимые улучшения земельного участка (асфальтобетонное покрытие) в течение срока действия договора аренды. Обоснование вывода: Исходя из сложившейся судебной практики асфальтобетонное покрытие является неотделимым улучшением...
Организация-застройщик построила жилой дом, в котором, кроме квартир, расположены офисы и парковки. В случае если участником долевого строительства по офисам и парковкам является юридическое лицо, таким контрагентам организация-застройщик выдает сводный счет-фактуру. Сводный счет-фактура дает возможность принять к вычету счета-фактуры со сроком, превышающим три года. Часть офисов и парковок осталась не проданной, и компания-застройщик приняла их на свой баланс, т.е., по сути, сама проинвестировала строительство этих помещений.
Будет ли являться нарушением законодательства, если организация-застройщик сама себе выпишет сводный счет-фактуру в отношении офисов и парковок, которые остались у нее на балансе, и будет принимать вычет НДС частями каждый квартал? Каким образом должен быть оформлен документ?
Право на налоговый вычет НДС, предъявленного подрядными организациями, возникает у организации после окончания строительства объекта и принятия к учету результата работ в объеме, соответствующем остающейся у организации доле объекта. При этом налогоплательщик имеет право на вычет по НДС только в той...
Физическое лицо приобрело автомобиль за границей. Через непродолжительное время автомобиль был продан по цене приобретения.
Сможет ли налогоплательщик подтвердить расходы договором (без кассовых чеков), в котором указано, что оплата произведена в полном объеме?
Если в текст договора включено положение о том, что на момент его подписания расчеты между сторонами произведены полностью, то исполнение обязательств, в том числе факт уплаты денежных средств, можно считать подтвержденными. И такой договор может подтверждать факт несения расходов и их величину в целях...
В январе 2022 года произведена отгрузка с территории предприятия товара на экспорт. Выпущена ГТД с отметкой "Выпуск разрешен" от 10.01.2022. Данный товар морским судном из России не вывезен. Сейчас планируется отправка товара автомобильным транспортом. Первоначальная декларация (ГТД) отозвана и выпущена новая с отметкой "Выпуск разрешен" от 07.09.2022. Вывоз товара с территории РФ планируется в октябре 2022 года. От какой даты будет считаться 180 дней для подтверждения экспорта? Должны ли начислять НДС? Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2022 года?
180 календарных дней будут отсчитываться со дня проставления отметки "Выпуск разрешен" в таможенной декларации (07.09.2022). При вывозе товаров с территории РФ в таможенной процедуре экспорта НДС в бюджет не уплачивается. Обязанность по начислению и уплате НДС в бюджет возникает только в том случае,...
Может ли ПАО создать свою программу лояльности для работников? Работников за участие в программе будут поощрять бонусами. При этом участие в программе будет подразумевать участие в опросах: в отношении социальной сферы для работников, условий производства и т.д., а бонусы работник может обменять на товар (у работодателя или в магазине-партнере работодателя). Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами обмененный товар?
Налогообложению НДФЛ подлежит стоимость товаров, полученных в обмен на бонусы, превышающая 4000 рублей за налоговый период (календарный год). Стоимость товаров, полученных в обмен на бонусы, не подлежит налогообложению страховыми взносами при условии заключения договора дарения товара между работодателем...
