Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение Август 2022

Налоги и налогообложение. Август 2022

31 августа 2022

Документ об аккредитации как IT-компании получен ООО 08.06.2022. Численность сотрудников: один человек в 2021 году, один человек в 2022 году. Доля выручки от IT-деятельности за 2021 год составила более 70%, за 1-2 квартал 2022 года - более 70%. С какого отчетного (расчетного) периода ООО сможет применять пониженные тарифы страховых взносов?

ООО может применять пониженные тарифы страховых взносов с июня 2022 года. При этом вправе произвести перерасчет платежей по страховым взносам исходя из пониженных тарифов с 1 января 2022 года. Обоснование позиции: Федеральным законом от 14.07.2022 N 321-ФЗ (далее - Закон N 321-ФЗ) внесены поправки...

30 августа 2022

Начиная с ноября 2018 года гражданин живет в Германии и работает по бессрочному контракту на одну из международных ИТ-компаний. 22 марта 2020 года гражданин приехал в Россию, но из-за начавшейся пандемии не смог выехать обратно. Германская компания не возражала против удаленной работы, и условия визы позволяли оставаться за границей ФРГ в течение года. Обратно в ФРГ гражданин вернулся только 01.03.2021. Копии билетов и штампы в паспорте есть у гражданина. Никаких российских налоговых документов в 2021 году гражданин не готовил и не предоставлял. Сейчас он находится в ФРГ и занимается подготовкой налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год. Гражданин не предоставил форму 3-НДФЛ за 2020 год. Нужно ли гражданину было уплатить налог в РФ за 2020 год, учитывая то, что в 2020 году он продолжал платить налоги в ФРГ? Нужно ли гражданину сейчас предоставлять форму 3-НДФЛ за 2020 год или это не требуется?

Доход физического лица, находившегося в Российской Федерации не менее 183 календарных дней за период с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается объектом налогообложения НДФЛ. Нормы, установленные Соглашением между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения...

29 августа 2022

Верно ли с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ в ст. 174.2 НК РФ, вступающих в силу 01.10.2022, что иностранная компания, не состоящая на учете в российских налоговых органах, напрямую оказывающая услуги в электронной форме только российским организациям, с указанной даты: - должна будет встать на учет в налоговом органе на основании п. 4.6 ст. 83 НК РФ; - не обязана будет сдавать налоговые декларации по НДС?

Иностранная компания, не состоящая на учете в российских налоговых органах, с 01.10.2022 напрямую оказывающая услуги в электронной форме только российским организациям: - должна будет встать на учет в налоговом органе на основании п. 4.6 ст. 83 НК РФ; - не обязана будет сдавать налоговые декларации...

26 августа 2022

Облагается ли выплата, производимая на основании Указа Президента РФ от 30.08.2021 N 502, НДФЛ и страховыми взносами?

Выплаты, произведенные на основании Указа N 502, не подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ. Обоснование вывода: НДФЛ В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц является, в частности, доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ. Согласно...

25 августа 2022

Иностранная организация осуществляет деятельность по предоставлению прав пользования (лицензий) на собственное программное обеспечение (основная деятельность). Может ли такая организация признаваться активной иностранной компанией в понимании п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ?

В общем случае иностранные организации, специализирующиеся на деятельности по предоставлению прав пользования (лицензий) программным обеспечением, не будут признаваться активными иностранными компаниями, поскольку доля дохода от такой деятельности в общем объеме их доходов будет составлять более 20 процентов....

24 августа 2022

В организации с августа меняется мажоритарный учредитель (более чем 50% долей). Мажоритарием становится юридическое лицо. В связи с этим организация не может применять УСН, и нужно перейти на общую систему налогообложения. С какого квартала нужно переходить на общую систему налогообложения? Нужно ли подавать уведомление в налоговую инспекцию и по какой форме? Нужно ли будет по окончании года сдавать налоговую декларацию по УСН? Какие отчеты нужно будет сдавать? Можно ли теперь сдавать баланс в упрощенной форме (микроорганизация, обязательному аудиту не подлежит, оказывает услуги, в том числе физическим лицам)?

1) Организация считается перешедшей на ОСНО начиная с 3 квартала 2022 г. Об этом факте необходимо сообщить в налоговый орган по форме 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения". 2) Налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25 октября 2022 года. В этот...

23 августа 2022

Российская организация находится на общей системе налогообложения. Организация планирует выполнять для иностранной компании - резидента Республики Индия - инжиниринговые проектные услуги по специализированной обработке и интерпретации сейсмических данных заказчика методом общей рассеивающей точки (CSPD) с целью анализа полученных данных ГТИ (геолого-технологические исследования) в ходе бурения и уточнения прогноза улучшенных коллекторских свойств в пределах целевого пласта, определенного заказчиком на двух участках нефтяных месторождений Мандапета и Малешварам на объектах ONGC в Раджамандри в Индии. Данные услуги будут выполняться на территории России с использованием программного обеспечения, организация не имеет постоянного представительства в Индии. Иностранная компания также не имеет представительства на территории России. Облагается ли стоимость вышеуказанных услуг НДС или данный вид услуг освобожден от НДС в соответствии с подп. 4 п. 1.1 ст. 148 и подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ?

При реализации инжиниринговых услуг иностранному контрагенту-заказчику у российской организации-исполнителя не возникает объекта налогообложения НДС, а также обязанности по его исчислению и уплате в бюджетную систему РФ. Обоснование вывода: Операции, признаваемые объектами обложения НДС, перечислены...

22 августа 2022

У бюджетного учреждения с 2019 года числится переплата (дебиторская задолженность) по плате за негативное воздействие на окружающую среду. В 2022 году получено решение Росприроднадзора об отказе в возврате части переплаты по причине пропуска срока подачи заявления о возврате (3 года) (п. 2 ст. 40.1 БК РФ). Можно ли списать дебиторскую задолженность по плате за негативное воздействие на окружающую среду и отнести во внереализационные расходы для целей исчисления налога на прибыль?

Дебиторская задолженность учитывается на балансе бюджетного учреждения до момента принятия комиссией по поступлению и выбытию активов в установленном порядке решения о признании такой задолженности безнадежной к взысканию либо не соответствующей критериям признания активом (сомнительная задолженность)....

19 августа 2022

По состоянию на сегодняшний день IT-компании могут получить льготы, установленные Правительством РФ, однако при этом организация должна соответствовать ряду особых требований, в том числе осуществлять определенные виды деятельности. У компании есть несколько программных продуктов для ЭВМ (приложений), которые были разработаны специалистами компании и в последующем зарегистрированы в Роспатенте. Сейчас компания предоставляет одно приложение для бесплатного скачивания в App Store и Google Market, а другую программу для ЭВМ продает организациям для использования. Подходит ли указанная деятельность для того, чтобы отнести компанию к IT-сектору для получения установленных Правительством РФ льгот?

Федеральным законом от 14.07.2022 N 321-ФЗ (далее - Закон N 321-ФЗ) внесены поправки в НК РФ, которыми предусматриваются новые льготы для сферы IT и корректируются действующие. Так, для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий: - устанавливается налоговая...

18 августа 2022

Каким образом подлежат налогообложению доходы, полученные с продажи криптовалюты, в случае спекуляции на курсе или майнинга с последующей продажей? Нужно ли регистрироваться в качестве самозанятого или индивидуального предпринимателя для осуществления подобной экономической деятельности? Можно ли официально проводить подобные операции через банковский счет, не опасаясь блокировки счета?

На сегодняшний день декларировать доходы, полученные в связи с куплей-продажей и майнингом криптовалюты, целесообразнее в рамках НДФЛ. В данный момент ни один нормативно-правовой акт РФ не содержит положений, обязывающих физических лиц регистрироваться в качестве ИП или самозанятых при осуществлении операций...

17 августа 2022

Какие последствия в части НДС будут для налогоплательщика, который выступает покупателем в контролируемой сделке, цены по которой признаны завышенными (по результатам налоговой проверки)?

Существенное отклонение цены покупки (реализации) от рыночных цен влечет налоговый риск. Взаимозависимость сторон сделки может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды по НДС (необоснованной налоговой экономии) только в совокупности с иными обстоятельствами. В этом случае налогоплательщику...

16 августа 2022

С 2022 года организация применяет ФСБУ 06/2020. Учет объектов основных средств (ОС) ведется по первоначальной стоимости, лимит - 100 тыс. руб. У организации есть ОС (линия электропередач) стоимостью 98 000 руб. Объект списан на забалансовый счет. Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости при отсутствии остаточной стоимости на 1 число каждого месяца в 2022 году?

Налоговая база по налогу на имущество начиная с 2022 года определяется по правилам ФСБУ 6/2020. Начиная с 01.01.2022 линия электропередачи не будет попадать в базу по налогу на имущество, рассчитываемому по среднегодовой стоимости. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения...

15 августа 2022

Бюджетное учреждение сдает металлолом, полученный от списания имущества, которое принадлежало учреждению на праве оперативного управления. Доходы от сдачи металлолома полностью перечисляются в доход муниципального бюджета. Возникает ли у учреждения обязанность по уплате налога на прибыль от средств, полученных от сдачи металлолома?

Стоимость металлолома, полученного при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, подлежит учету в качестве внереализационного дохода. В расходах учреждение вправе признать затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, а также сумму недоначисленной амортизации, если имущество...

12 августа 2022

Организация приобрела товар у поставщика на условиях поставки. Право собственности перешло к организации на железнодорожной станции загрузки товара "А" (июнь 2022 года). При этом организация перепродала товар покупателю, доставив его до станции разгрузки товара "Б" (июль 2022 года). Условия поставки товара - это поставка на железнодорожную станцию "Б". В какой момент организация должна отразить переход права собственности на приобретаемый товар? Может ли она принять НДС к вычету с покупки в июне? В какой момент нужно начислять НДС с продажи товара: в июне 2022 года, поскольку фактически товар был отгружен в июне со станции "А", или в июле 2022 года, когда товар был доставлен покупателю? В какой момент нужно отражать выручку: в июне или июле 2022 года?

Приобретенный у поставщика товар организация должна поставить на баланс (принять к учету) в момент приобретения на него права собственности (т.е. в июне 2022 г.), независимо от того, что товар фактически не поступает на склад организации. Организация вправе в июне 2022 г. принять к вычету входной НДС...

11 августа 2022

Организация-арендатор не лишена возможности признания в налоговом учете текущих расходов в виде арендной платы в повышенном размере в связи с тем, что дополнительное соглашение к договору аренды о повышении арендной платы не прошло государственную регистрацию. Однако есть вероятность, что свою позицию...

10 августа 2022

Общество является застройщиком. Наряду со строительством объекта застройщик осуществляет благоустройство прилегающей территории. Прилегающая территория не входит в границы земельного участка, предоставленного для целей строительства. Меры по благоустройству прилегающей территории, принимаемые застройщиком, заключаются как в поддержании нормативного состояния (уборка и проч.), так и в создании и размещении таких объектов, как фонтаны. Есть ли риски непризнания таких расходов в целях налогообложения прибыли? Строительство еще не закончено.

Контролирующие органы в ряде случаев высказываются о возможности признания расходов на благоустройство. Однако преимущественно их точка зрения сводится к невозможности учета подобных расходов. Если организация считает произведенные расходы на благоустройство обоснованными, то их возможно признать в целях...

9 августа 2022

Бюджетное образовательное учреждение имеет базу отдыха, которая является структурным подразделением (общая система налогообложения). База отдыха есть в Федеральном перечне туристских объектов, согласно которому классифицирована как гостиница, категория "без звезд". Лицензии на осуществление услуг по проживанию нет, имеется только свидетельство о присвоении категории звезд, выданное государственной системой классификации объектов туристской индустрии. Базой отдыха реализуются путевки, в стоимость которых входит проживание и питание. В путевке указывается единая сумма услуг, но есть утвержденная смета, в которой суммы питания и проживания разделены. Питание организует сторонняя организация (неплательщик НДС) на основании договора на организацию питания. В конце месяца этой организацией выставляется счет на оплату питания, исходя из фактического количества отдыхающих, которые питались в столовой. Облагаются ли НДС суммы питания и проживания, которые включаются в путевку?

1. С 1 июля 2022 г. п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен подп. 19, согласно которому реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагаются НДС по налоговой ставке 0 процентов. 2. При реализации организацией отдыха своих услуг, оформленных путевками...

8 августа 2022

Организация аккредитована как IТ-организация и имеет собственную программу для ЭВМ, включенную в Российский реестр программ для ЭВМ. По условиям внешнеторгового контракта организация приобретает программно-аппаратный комплекс импортного производства. Данный комплекс представляет собой мощный компьютер для хранения данных, на котором будет установлена собственная программа организации. Затем по договору поставки планируется реализация программно-аппаратного комплекса российскому покупателю с последующим сопровождением программного обеспечения (техническая поддержка). Стоимость программы для ЭВМ в стоимости программно-аппаратного комплекса не выделена. Будет ли доход от реализации программно-аппаратного комплекса учитываться в доле доходов от IТ-деятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль?

В целях учета дохода от реализации программно-аппаратного комплекса в доле доходов от ИТ-деятельности (не менее 70% от всех доходов организации) программно-аппаратный комплекс должен быть включен в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Обоснование позиции: Согласно п. 1.15 ст. 284...

5 августа 2022

С 01.07.2022 услуги проживания будут облагаться НДС по ставке 0%. Как вести учет НДС с 01.07.2022 - раздельно или весь полученный НДС можно ставить к возмещению?

Организация в данном случае должна вести раздельный учет операций по реализации, облагаемой по разным налоговым ставкам. Также организация должна вести раздельный учет входящего НДС. В рассматриваемой ситуации организация вправе принять к вычету входящий НДС, относящийся к операциям, облагаемым по ставке...

4 августа 2022

IТ-компания прошла государственную аккредитацию в Минкомсвязи РФ 05.03.2022. Организация не является вновь созданной. С какого момента организация может начать применение пониженных тарифов страховых взносов согласно ст. 427 НК РФ?

Организация может начать применять пониженные тарифы страховых взносов начиная с марта 2022 года при условии выполнения установленных п. 5 ст. 427 НК РФ требований о доле доходов и среднесписочной численности работников. Обоснование позиции: Статьей 427 НК РФ для отдельных категорий плательщиков страховых...

3 августа 2022

Медицинское учреждение получило по решению суда доход в виде неустойки за ненадлежащее исполнение поставщиком обязательств по договору поставки медицинского оборудования. Это оборудование было приобретено учреждением в целях исполнения Порядка оказания медицинской помощи больным с острыми нарушениями мозгового кровообращения (приказ Минздрава РФ от 15.11.2012 N 928н) и используется исключительно при оказании медицинской помощи. Будет ли сумма полученных штрафных санкций за ненадлежащее исполнение обязательств учитываться при определении налоговой базы по медицинской деятельности по ставке ноль процентов? Относятся ли полученные доходы в виде признанных на основании решения суда санкций за нарушение договорных обязательств, которые непосредственно связаны с осуществлением медицинской деятельности, к налогу на прибыль по ставке ноль процентов? Можно ли применять ставку налога на прибыль ноль процентов, так как доход связан с осуществлением медицинской деятельности?

Доход медицинского учреждения, полученный в виде неустойки на основании решения суда, не является доходом от медицинской деятельности, а включается в состав внереализационных доходов. При соблюдении условий, установленных п. 3 ст. 284.1 НК РФ, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется ко всей...

2 августа 2022

По договору экспедиции товара по международной перевозке груза получены УПД со ставкой 0% по вознаграждению экспедитора от стоимости услуг за сверхнормативное хранение груза в порту до выпуска товара таможенным органом. Экспедитор в качестве подтверждающих расходы документов предоставил акты владельцев контейнеров, в которых их услуга выставлена с НДС по ставке 20%. Правильно ли выставил документы экспедитор по ставке 0% (т.е. получены документы на стоимость услуг владельцев контейнера за минусом НДС)?

1. Привлеченные экспедитором в целях оказания ТЭУ лица, оказывающие услуги хранения в порту (в т.ч. сверхнормативное), предоставления контейнеров (которые также подпадают под действие подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ (с учетом п. 18 Постановления N 33)) могут применять в отношении своих услуг ставку НДС...

1 августа 2022

ООО, медицинская организация, планирует заключить договор на сдачу в субаренду нежилого помещения. Медицинская организация имеет лицензию, применяет по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0%, осуществляет операции, освобождаемые от НДС. Если выручка от сдачи в субаренду не превысит 10% от выручки основного вида деятельности (продажа медицинских услуг), не потеряет ли организация право не платить налог на прибыль и НДС? Должен ли вестись раздельный учет и необходимо ли платить по данному договору субаренды все налоги (НДС, налог на прибыль)? Должна ли организация добавить в свой вид деятельности ОКВЭД по субаренде?

В случае осуществления видов деятельности, включенных и не включенных в Перечень видов медицинской деятельности, в целях налогообложения прибыли налоговая ставка 0 процентов применяется ко всем доходам при соблюдении условий п. 3 ст. 284.1 НК РФ. Налогоплательщики НДС обязаны вести раздельный учет операций....

Архив